内部审计论文(合集15篇)
内部审计论文(合集15篇)
在日常学习和工作生活中，大家最不陌生的就是论文了吧，论文是我们对某个问题进行深入研究的文章。写起论文来就毫无头绪？下面是小编整理的内部审计论文，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
内部审计论文1
摘要：
改革开放之后我国的民营企业迎来了迅猛发展的时期，为我国的经济增长做出了巨大贡献，在确保我国国民经济稳定增长，缓解就业压力，优化经济结构，推进技术创新，促进市场繁荣，保持社会稳定等方面发挥着越来越重要的作用。但是由于民营企业的特殊性，使得会计信息化的环境下民营企业的内部审计难以满足时代的要求，为民营企业的发展造成了障碍。本文将简述民营企业内部审计的意义，分析民营企业内部审计存在的主要问题，提出完善和发展会计信息化环境下民营企业内部审计的对策。
关键词：
会计信息化；民营企业；内部审计
一、信息化环境下民营企业内部审计的意义
1.完善公司治理机制随着社会经济的不断发展，信息化环境的不断完善使企业内部审计工作取得了重大的突破，其涉及到的范围也越来越广，包括内部控制、风险管理和企业战略目标的实现等等，内部审计工作的复杂性与技术性越来越高。因此，在加强企业内部审计的过程中，就必然促进公司治理机制的完善。特别是对于民营企业而言，内部审计工作的开展要求管理人员从多个方面考虑，进而提高了其综合素质与治理水平，能从实际工作中总结经验，为公司治理机制的建立与完善提供建设性意见。
2.加强企业风险管理对企业内部审计工作而言，其最基本的职能就是查错防弊以及监督评价。在会计信息化环境下，民营企业内部审计的开展使得企业各项内部工作的运行得到了有效而全面的监督与审查，使企业运行过程中出现的违规违纪行为得以发现并得到处理，同时在企业管理过程中出现的不足也能够得到弥补，进而使得资源浪费的情况得到有效避免。此外，内部审计工作的有效实施，能为企业的建设提供科学的一局，确保企业管理层决策的正确性，避免其判断失误，使企业运营与发展过程中存在的风险得到最淡成都的避免，为企业健康稳定的发展提供了强有力的保障。
3.建立健全内部控制（制度），提高组织管理水平随着社会经济的不断发展，现代企业的制度建设越来越完善，特别是对民营企业而言，其内部审计工作的内容得到了很大的扩展，其职能已经不再停留在监督这一方面，更多的是已经朝着服务的方向发展，并且注重对业务过程的审计，具有更强的综合性。企业内部审计除了要进行查错纠弊工作，还需要分析与评价企业运行过程中的各类管理问题，例如，经营环境、风险、信息传递与沟通等等，并以此为企业的发展与建设提供建设性意见，对于企业内部控制制度的建设而言有着十分重要的意义。同时为企业内部控制工作的有效开展提供强有力的支持，使企业的组织管理水平得到有效提高。
4.为企业提供咨询，改善组织运营效果随着市场经济环境的不断完善，现代企业的生存与发展面临着巨大的挑战，特别是对于民营企业而言，其内部审计工作的改革与完善有着十分重要的意义。随着企业内部审计的内容与范围不断扩大，内部审计工作的价值更多是体现在为企业管理的服务中。企业内部审计是基于企业整体情况进行的审查工作，通过对企业运营管理的数据分析，为企业的管理者的决策提出真实可靠的依据，以此保障决策的正确性与合理性，使企业面临的风险得到有效降低，为企业组织运行效果的改善提供了强有力的保障。
5.为组织增加价值企业内部审计的目的就是为组织增加价值。通过对企业运营管理中各项工作的有效性评价，为企业组织经营管理的改善提供充分的.依据，促使企业组织价值的最大化得以实现。
二、信息化环境下民营企业内部审计存在的主要问题
1.民营企业的管理模式制约了其职能随着会计信息化不断深入，会计工作模式与企业管理模式也发生了巨大的改变。会计管理理念、业务流程的调整使内部审计的工作中心偏移，会计信息的特征也有一定的变化。而对于民营企业而言，会计信息化背景下使得内部审计的问题被扩大。众所周知，大部分民营企业都带有家族性质，其内部管理层构成了一个巨大的家族网络，企业持有者主要为家族人员，其凝聚力的发展主要依赖于家族，企业的管理手段也以家庭事务管理为主，也就是说企业利益即代表家族利益。如此一来，通常情况下企业主就是企业的主要决策人，而由于不同的民营企业其持有人有着不同的特点，包括经营理念、文化水平等等，这就会对内部审计产生直接的影响，决定了其方向与重点，进而使审计结论的表达受到影响。并且对于产权高度集中的家族式民营企业而言，家族成员基本是企业内部各项事务的决定者，即“内部人说了算”，而有的家族成员在专业背景与水平上有所欠缺，这一类特殊群体通常担任重要职位，其中内部审计部门也不例外，这就使得内部审计的职能受到了很大程度的制约，出现“内部人审内部人”的不合理情况，进而难以保证企业目标得以实现，内部审计的独立性受到了严重的影响，使得审计的效率与效果难以得到保障。
2.民营企业忽视现代企业制度及内审制度的建立现代民营企业存在的一个很大的问题就是内审制度建设不到位，究其原因，主要是由于企业管理人员对现代企业制度及内审制度的建设没有足够的重视。具体表现为以下几个方面：首先，由于企业制度建设的缺失，使内部审计的目标定位并不明确。与企业治理不同，财务管理工作的目标是更加具体。然而在实际内部审计工作中，大部分企业的目标都存在一定的局限性，将财务工作中的“查错防弊”作为主要目标，而忽略了企业核心竞争力的提升，缺乏有效的管理，导致企业内部审计工作的作用难以得到充分的发挥。其次，由于国家并没有强制规定民营企业建立内部审计制度，使民营企业在内审制度的建设方面缺乏足够的重视，在民营企业内部审计管理体制中，企业内部审计工作主要由行政管理人员负责，缺乏有效的监督，难以保障审计工作的客观性与独立性。此外，由于缺乏有效的内审机制，使得民营企业缺乏对内部审计机构的建设，导致企业财务工作难以得到有效的监督与管理，又或者是审计机构与审计人员的设置存在很强的随意性，导致内部审计的作用难以得到有效的发挥。
3.民营企业内部审计的范围不够广泛自20世纪80年代我国内部审计制度恢复以来，受到该改革开放与经济转轨的影响，我国民营企业内部审计工作是基于财务会计审计开展的，其主要职能就是对财务工作的监督，尽管有的企业针对内部审计工作进行了相关机构的建设，也加强了人员配置，企业内部审计工作的作用得到了一定的发挥，约束机制的建立使得企业的经营管理水平有所提升。然而就整体而言，民营企业的财务审计的仍然处于一个较低的水平，及其原因，主要是由于企业大部分审计工作都是由财会人员承担的，由于缺乏相关的专业技能，导致内部审计工作的难以得到有效的开展，同时其包含的范围也不够广泛，仅仅停留在财务的审计方面。
4.民营企业内部审计手段不够完备随着科学技术的不断进步，计算机技术、信息技术以及网络技术得到了巨大的发展空间，并有着十分广泛的应用，民营企业在管理与经营的方式方法上也必然发生巨大的改变，这就对企业内部审计提出了更高的要求，促使其朝着现代化、信息化的方向反战。然而，受到诸多因素的影响，我国民营企业内部审计工作仍然存在一定的问题，企业内部审计手段仍然不够完备，难以发挥内部审计的应用的作用。具体表现在内部审计队伍建设不到位，内部审计人员的综合素质偏低，缺乏对计算机与网络技术的掌握，相关专业人才也比较匮乏，导致企业内部审计手段落后，仍然沿用传统的手工操作的方法，对于层次较高的工作而言，这具有十分大工作量，同时错误率极高，难以保障内部审计的质量与效果，与信息化环境下的企业内部审计提出的要求完全背离。
三、信息化环境下完善和发展民营企业内部审计的对策
1.民营企业的最高领导层要认识到内审的重要性不同民营企业的领导者在文化水平，经营理念上有所不同，许多民营企业领导人的自身素质有待提升，难以转变传统观念，并且受限于我国内部审计的发展水平，导致对内部审计的重视程度并不高，难以有效开展内部审计工作。为此，为了确保民营企业的内部审计得到充分的发展与完善，首先就需企业高层领导人员提高对内部审计工作的认识，明确内部审计的重要性。为了实现这一目标，应要求领导人员基于对内部审计的认知程度，利用内部审计，对企业内部控制、业务流程以及管理过程中存在的问题与风险进行揭示，并以此提出相应的审计措施，使企业内部控制问题得到解决，进而才能让领导层看到内部审计的作用。
2.民营企业要逐步建立现代企业制度民营企业的家族性质很强，而为了实现向现代化企业的过渡，就必须针对家族式管理模式进行改革与调整，引进市场竞争机制，确保企业管理人员的职责得以明确，使企业内部控制存在的弊端得以解决。为了实现这一目标，首先要建立集体决策机制，确保企业高层管理人员能够参与到企业的决策与管理。目前，民营企业的规模不断扩大，企业管理难度越来越复杂，仅仅凭借企业主的个人意志来进行决策难免会出现失误，进而对企业的发展造成一定的影响。而集体决策机制完善，不仅使企业决策更加科学合理，同时能使高层管理人员的积极性得以提高，让他们感受到企业的认同与肯定，使企业的内部凝聚力得以增强。其次，还应调整用人制度，任用非家族集团的人才，如此才能激发企业员工的积极性，促进企业发展。此外，还要引入竞争机制，促进企业内部形成良性竞争，以此使企业员工的创造力得到充分发挥。再者，还应加强内部审计机构建设，提高监督力度，确保民营企业内部审计工作处于一个严格监督环境之下，以此保障内部审计工作的客观性。
3.民营企业内部审计内容与范围要合理扩大除了要摆脱传统观念的束缚，民营企业还应适当扩大内部审计的内容与范围。随着市场经济环境的不断完善，企业在经营手段，运行机制方面发生了巨大的改变，特别是对民营企业而言，必须对其管理模式进行积极的优化与调整。为了实现这一目的，民营企业内部审计应转移工作重心，注重预防工作的开展，实现部门审计向业务流程审计的转变，应从全局出发，扩大内部审计工作内容与范围。在以往民营企业内部审计工作内容主要为财务会计审计，具有经营性质，而随着内部审计内容与范围的扩大，民营企业除了财务会计的审计之外，还应对企业治理到经营管理的各个方面进行考虑，不仅要对财务指标进行考核，同时还要将非财务指标纳入考核范围，并且实现静态与动态的审计。应考虑企业风险的防范来实现对企业内部审计的强化，促使企业内部审计工作的质量与水平得以有效提高，为企业实现战略目标提供强有力的支持。
4.民营企业内部审汁的审计方法和手段要更新上文提到现阶段民营企业内部审计存在审计方法不完备的问题，而为了解决这一问题，提高民营企业内部审计质量与水平，就必须加强内部审计方法与手段的更新。为了实现这一目标，首先要针对传统的审计方法与手段进行调整与改革，并采用新的审计方法，例如，内控制度评审、风险基础审计等等，同时还要控制审计成本，使审计风险得以降低，保证审计工作的效率与质量得以提高。对于民营企业而言，其内部审计工作的发展应以内部控制与经济效益的提高为主要目标，以此才能使其作用得到充分的发挥。而实现这一目标的主要途径就是对传统审计方法的改进，并发展与应用新的分析评价技术，同时加强现代信息技术与网络技术的应用，使审计工作效率得以提高，保障审计工作结果的合理性与客观性，避免舞弊行为。此外，还应加强先进审计软件的开发与应用，在计算机系统的审计监督的实施过程中，还应采用新的内部审计方法，以适应电算化环境的不断深入。此外，为了确保新的审计方法与手段得到有效实施，还应从内部审计队伍建设入手。作为开展企业内部审计工作的主体，审计人员的综合素质直接影响到内部审计工作的效率与质量，而随着现代企业的不断发展，企业的经营、财务管理以及现代化管理等方面工作越来越复杂，技术含量越来越高，这就对企业内部审计人员提出了更高的要求，需要其在知识结构、专业水平以及工作能力方面进行不断提升。为此，必须加强内部审计队伍建设，提高审计人员的综合水平，如此才能确保审计人员能充分掌握新的审计方法与手段，适应现代企业内部审计发展的需求。
四、结语
随着会计信息化的不断深入，现代企业尤其是民营企业的内部审计工作的开展与完善对于企业的建设与发展有着十分重要的意义。但是，现阶段我国民营企业内部审计工作仍然存在不同程度的问题，对于企业的发展而言造成了不利的影响。为此，我们应根据民营企业自身所具有的特点和内涵，进行深入的研究和规划，找出问题的关键，把握信息化条件下创新的解决方法，使民营企业内部审计工作得以强化，为其发展提供强有力的保障。
参考文献：
[1]陈小林.民营企业内部审计的现状、理论思考和发展对策[J].财会月刊,20xx(1).
[2]姚晓春.探析民营企业内部审计[J].企业经济,20xx(6).
[3]吴军.浅谈民营企业内部审计问题与对策[J].经济师,20xx(1).
内部审计论文2
一、会计电算化对高校内部审计工作的影响
(一)在审计方法方面的影响
较之传统的手工审计,审计工作不仅在内容上要发生改变,审计工作的方法也应随着发生改变。在电算化的环境中使用传统的手工审计,就是将输入电脑的相关数据打印成纸质的资料,然后再进行手工式的传统审计,这样的审计方法相当于绕过电脑进行间接的审计,对审计工作中的数据处理过程有所忽略、缺少审查,从而无法对审计系统内部控制中存在的薄弱环节以及由此可能产生的错误进行实时有效的监督和评价,使得高校内部审计工作的风险不断增大。除此之外,这种传统的手工审计不仅费时费力且成本过高,不符合学校的切实利益。
(二)在审计方式方面的影响
在过去,受到传统手工审计自身的条件限制,高校的内部审计工作多采取临时或定期性的间断式事后审计法,对于审计监督所需要的连续性、实时性无法达标。而随着会计的电算化的普及,传统审计方式中的弊端得以改善,审计工作变得高效且便利,尤其是在高校的内部审计工作中,会计信息系统的联网工作得到不断发展,审计方式发生了巨大转变。通过对电算化系统中信息资源的有效利用,高校内部审计工作的监督预防作用得以更好的发挥。
二、会计电算化环境下高校内部审计工作的现状
(一)专业审计软件的普及不够全面
现阶段,专业的电子审计软件的应用仍不够普及,在高校的内部审计工作中仍主要采用传统的人工审计。审计所用的数据只是简单的从财务部门查询获得,数据的准确性完全取决于审计人员的审计业务水平以及其对相关软件的熟悉程度,一旦出错,前期所做的工作便会作废,导致大量时间与精力的浪费。
(二)针对高校的审计软件缺乏
现阶段,在我国审计软件市场虽有针对高校内部审计而开发的专业软件,但大多为“民间派”没有经过专业的鉴定。这些民间版软件虽然可以提供多样的记账、凭证和检查方法,并有专门的审计轨迹底稿系统,可以有效的提高财务收支预、决算等审计工作的效率。但在实际的使用中仍存在诸多问题:
①这些软件仍多根据针对公司需求开发的软件改变而来,虽对学校的内部审计工作起到了一定帮助,但无法完全满足高校内部审计工作的特殊要求。
②高校中使用的审计软件多为单机版软件,无法实现多用户间的协助合作,审计工作人员之间无法进行快捷、有效的信息交流。
(三)专业复合型人才短缺我国高校的内部审计工作虽然不断加深电算化的程度,但即懂财务审计知识又能熟练地掌握计算机操作技术的'复合型人才严重缺乏,这极大地限制了审计软件在高校内部审计工作中应有作用的发挥。
三、加强高校审计工作电算化的措施
(一)开发能完全适应高校审计工作的专业审计软件
各高校虽然存在着地域上与层次上的不同,但高校的审计工作在原则与方法上是基本相同的。我们可以参考国外高校的成功案例,结合自身特点,开发适合自己的审计软件,建立科学、完善的高校审计系统。此外在保证系统能满足学校内会计审计工作需要的同时还要具有良好的兼容性,能够适应学校内部不同部门间类型各异数据库。
(二)建立和规范高效内部审计程序
在实现高校审计电算化的同时还应建立起相应的内部审计程序。首先,为掌握学校内部对审计的控制情况及审计中可能发生错误的部位,应让审计人员掌握学校财务的电脑软、硬件资料以及原始数据的起点和系统代码等情况。其次,审计人员应对审计内容的原始凭证进行严格审查,确保其的真实、完整、合理、合法。
(三)加大专业复合型审计人才的培养和引进
会计电算化环境下的内部审计,在要求审计人员掌握牢靠的财务知识的同时还要具有一定的计算机操作技术。现阶段高校审计中此类人才严重缺乏,高校应加大对现有职工的培训,提高其计算机水平。同时也应面向社会招收此类复合型人才,促进高校内部审计的电算化进程。四、结语随着科技的不断进步,会计审计工作也进入了电子信息化时代,增强高校内部审计的电算化进程对于提高高校审计工作效率,完善财务监督制度具有重大意义。同时,这亦是高校紧跟时代脚步,促进高校现代化建设的必然要求。
内部审计论文3
摘要：内部审计不仅有效地维护了单位的经济活动秩序， 而且为单位的高效发展提供了有利条件。内部审计对于单位的运营和发展具有重要意义， 但是单位在理解和应用内部审计方面存在一定不足， 所以没有合理使用内部审计来服务单位的经济活动。内部审计对于单位的经济活动有重要作用， 单位需要抓住内部审计的应用关键点进行完善， 使单位能够利用内部审计来带动单位管理能力的整体提高并迎来更大的发展。
关键词：内部审计； 经济活动； 重要性研究；
1、背景研究
随着我国经济的快速发展和全球经济一体化的不断推进， 单位所处的经济环境更加复杂多变， 而单位的运营管理方式需要根据外部环境进行持续的调整和完善。内部审计是单位重要的管理工作， 不但实现了单位运营和经济活动的监督， 更为单位其他管理工作提供了大量的信息数据和其他帮助， 内部审计对于单位来说是必不可少的管理工作。对于单位来说， 为了能够实现更高质量的发展就需要将内部审计进行更全面的研究分析， 抓住内部审计的重要影响并结合单位的管理实际做出相应的提升， 使内部审计能够适应单位的发展需求并不断发展。
2、内部审计对单位经济活动的重要作用
（1） 监督单位制度和计划执行。单位的运营管理需要在具体的制度和计划下进行， 一旦单位违背了相关制度和计划， 自身的运营和发展将会脱离单位控制而造成严重后果。内部审计的存在可以对单位制度和计划的执行情况进行监督， 特别是当单位中各个部门的经济活动有违反经济方针和相关法规制度时能够第一时间发现并做出整改措施， 同时可以帮助各部门确定具体的内部管理制度， 落实单位的预算管理、成本管理和生产方案等计划的实施， 使单位的经济活动能够达到预期目标并保证单位的经济价值。
（2） 反映单位运营管理缺陷。单位在运营过程中不可避免地存在一些缺陷， 虽然单位在维护运营管理缺陷方面不断努力， 但是随着单位所处的运营环境和相应的政策法规变化， 单位还是需要进行持续的完善工作。单位在内部审计的帮助下可以对单位内各个部门进行分层的监督工作， 通过对财务数据的核算和检查， 能够以较高客观性和公正性的`标准来评判单位现阶段的运营状况， 及时地进行运营工作以及制度缺陷的完善工作， 使单位能够在自我约束的检查过程中建立并优化内部控制体系， 更好地控制单位各项经济活动并保证良好的经济活动秩序。
（3） 为单位决策提供支持。内部审计在实施的过程中需要对单位内的各类数据信息进行统计和检查， 同时内部审计的功能也由过去简单的查错发展变成对单位运营管理和内部控制的审计， 已经包含单位运营和生产的各个方面， 内部审计需要对单位的内部制度和各类运营信息进行检查， 单位可以基于审查后的信息来确定自身的运营状态并确定后续的发展计划。单位在内部审计的参与下可以更有效地识别具有倾向性和代表性的问题， 特别是在经济活动中存在的各类风险， 单位的后续运营管理可以根据反馈的问题进行提前规避和治理工作， 为单位的健康发展提供决策支持。
（4） 帮助单位提高经济效益。单位在进行内部审计时还能够帮助单位提高经济活动的实际效益， 同时对单位的财产安全也有积极的保护作用。内部审计可以在经济指标的参与下评价单位的经济活动业绩， 同时可以帮助单位总结自身的经济活动规律， 根据各类资源的利用情况进行对应的完善， 提高单位的资金利用能力和运营能力并可以有效维护单位的合法权益。另外， 内部审计可以对单位内的各类资产定期进行检查， 完善资产管理中的不足并优化资产的使用和管理， 能够避免资产的滥用和流失， 对于资产的保值和增值都有积极的作用， 能够为单位的持续发展持续服务。
3、内部审计的优化建议
（1） 健全内部审计制度。内部审计随着单位和国家经济发展而得到了较大的完善， 但是整体而言内部审计的发展速度慢于单位， 同时内部审计现有的制度也与单位所处的外部环境有较大差别。内部审计的制度需要进行有效的完善， 现在单位重视的风险管理与内部控制都需要与内部审计进行深入的结合， 同时制度也需要对政策法规和单位所处的社会环境进行反映， 帮助单位构建有效的监督体系来推动单位发展。单位同时从制度上体现对单位经济效益和内部管理结构的监督和完善上， 能够根据时代变化不断优化内部审计的制度内容和实施方式。其次， 内部审计制度还需要注重财务数据合法性和真实性的控制， 单位也需要明确内部审计的重要性并增强内部审计的独立性和实际作用， 扩大内部审计的应用领域并为单位的资源配置优化提供帮助。
（2） 完善监督与服务职能。内部审计一直以来是以监督者的形象参与到单位的运营管理当中， 过去的职能形象相对单一而对单位的运营管理作用有限， 而现阶段内部审计需要逐渐转变自身的职能形象来更好地参与到单位的运营管理当中。内部审计不仅需要重点关注单位运营管理问题的发现， 还需要对存在的问题提出具体的完善意见和措施， 将内部审计的关注点从单位的重点运营环节和经济活动扩大至全体运营管理， 提高内部审计的应用范围来帮助单位进行更全面的内部控制。单位需要让内部审计充分参与到单位的运营管理当中， 对于整合单位资源并增强与被审计人员的沟通有明显作用， 同时可以与被审计部门共同完成准确而有效的整改方案制定， 不仅可以提升内部审计的工作效率还能够带动单位整体的运营管理能力提升， 使内部审计的职能不仅仅局限于监督层面而能够为单位的管理工作更好地服务。
（3） 加强内部审计队伍建设。内部审计人员的素质决定了单位内部审计工作的质量， 而现阶段单位的内部审计方法科学性不高也与单位内部审计人员的培养工作有关。现在单位中的内部审计大多具备单一的会计或工程教育背景， 而自身掌握的内部审计方法也主要是基础审计和人工完成， 审计效率不高并且对审计的公正性也有所影响。为了保证内部审计的实际效果， 单位需要加强内部审计队伍的建设工作， 通过系统培训最新的内部审计理论知识和管理方法来增强审计人员的工作能力， 同时不断提高审计人员在单位业务中的参与度来提高内部审计的工作经验。单位需要将内部审计人员分散到单位经济活动的事前、中、后的过程来进行， 改变以往内部审计人员数量多而无法完全兼顾单位运营的问题， 充分利用现有的信息化手段来量化单位的经济活动成本并进行成果的深入应用。
（4） 降低运营和财务风险。单位在运营管理过程中必定会遭遇风险， 而内部审计除了对普通的运营管理进行监督评价以外还需要关注对运营和财务风险的防治。单位需要充分利用内部审计的评估职能来对单位的风险状态进行评价， 同时充分研究单位中的内部情况来判断单位遭遇风险的可能性以及对应的不利影响。单位需要着重对自身的经济活动进行监控， 包括预算计划实施、资金运转以及成本控制等多个环节， 同时综合过去的内部审计工作结果来确定风险识别指标， 对单位经常遭遇风险的环节进行风险识别和治理。内部审计能够高效地实现风险预警， 单位同样可以利用内部审计构建风险预警系统并利用内部审计来实时监控单位内的经济活动数据， 内部审计一旦识别到异常数据便快速结合内部控制来进行风险的排查和处理工作， 减少风险产生的可能以及对单位的负面影响。
4、结论
内部审计作为一种具备监督和评价职能的管理方法， 广泛地应用于单位当中同时为单位的运营管理起到了积极的作用。现阶段单位中的内部审计存在一些不足， 单位需要重点关注内部审计的职能作用， 结合单位的运营规划以及各个时期的外部环境进行内部审计的优化工作， 丰富内部审计的职能作用并减少单位运营管理中风险的产生并提高单位的运营管理质量。
参考文献
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[3]瞿晓龙， 梁斌。内部审计增值作用及其影响因素的研究[J].广西大学学报：哲学社会科学版， 20xx, 39 （5） :38-43.
内部审计论文4
摘要:随着煤炭产业结构调整，伴随着不断加大的市场资源整合力度，煤炭企业发展在提速。当前，多样性的国际国内经济环境，对煤炭企业财务管理提出新要求。在这一大环境之下，研究会计、内部审计与财务管理三者之间不同的管理模式与能效，从实践中来分析所处行业中三者之间具体存在的联系和区别，就以上这些问题作进一步探讨研究。
关键词:煤炭企业;会计;内部审计;财务管理
1三者在财务管理中的作用和方式
1.1会计、内部审计与财务管理的职能
会计的基本职能是反映和监督，最基本职能是如实反映出企业价值的过程。使会计信息的使用者能够系统、全面和综合地了解企业生产经营活动，依靠这些数据做出决策和管理。会计的另一个职能是监督职能，根据会计反馈的信息，使企业管理者做出决策，这一职能为管理属性，它决定了会计不能对价值进行管控，而只能作为管理所依。审计按功能分为管控、证明和评估三种职能，其中管控又包含监察和督促两方面作用。审计的管控职能就是监察被审计单位的全部经济活动，引导会计事务在规定的范围内运作。审计的证明职能是指外部审计机构通过对被审计单位财务及相关的经济活动的审核检查，保证经济活动符合实际而做出书面证明，并具备公认性。审计的评估职能就是通过审核检查，评定被审计单位的预算、决策以及方案的可行性，从而提出有针对性的意见和建议，以完善管理提高经济效益。财务管理具有直接的管理职能，是对财务活动组织计划与调控的一种管理活动。财务管理不仅管理资金活动，还通过管理资金运动实现产权管理，是价值与权利的融合。
1.2三者在管理模式上的区分
煤炭企业会计以经济信息系统的形式提供人们进行企业决策的财务信息，解决信息的收集、加工等问题。企业会计为职能管理活动提供基础而不是具体管理，其本身还需要管理和维护。内部审计从工作内容来看是管控企业经济运作的活动统称，对企业会计行为合规性、合理性的监督与审核。财务管理的范围包括企业在财务方面的组织计划与协调，管理的对象是货币在企业经营活动中的流向。这三者是层层递进的管理模式，首先在企业经营活动中产生会计信息，对运营中的数据进行分析总结，给负责人提供依据，从而制定执行相应的财务管理决策，来推动企业发展产生经济效益。在这一过程中，内部审计审核会计数据的真实性，分析决策的合理性，以此来监管整个会计过程，使其处于正常合理的发展轨道中。
2三者相互之间的关系探讨
2.1会计与财务管理之间的关联
会计作为企业经营活动中的重要组成部分，其基本职能是体现经营管理过程中资金的流向与具体数量，从而通过财务信息的形式给企业负责人提供会计信息支持。而财务管理正是依靠这些基础会计信息，才能更有效把控生产运行状况，制订出符合实际需求与能力的发展计划。通过以上对会计与财务管理的描述不难看出，这两者相辅相成、互为发展的密切联系。二者均体现了企业价值与资金的内在联系，通过货币资金的形式进行评估与计量。在我国煤炭企业的财务活动中，经常会将会计部门和财务管理部门整合为一。二者的主要功能是提高企业经济价值与加快企业发展。这两者的主要区别体现在过程、结果与要求的不同。会计是对企业已发生的经济活动货币统计核算的过程，主要功能体现在已发生的活动中，属于后期核算体现;而财务管理是通过已发生的活动，对即将进行的计划或决策提供支持与引导的作用，在过往的基础上具备前瞻性。在结果上，会计注重的是信息的真实性、准确性;而在财务管理上追求的最终目的是管理与控制，通过现象对将来做出科学合理的规划，取得既定的目标。最后在对财务工作人员的能力要求上也不尽相同。会计人员需要具备熟练的专业技能、良好的职业道德以及遵守相关财务法律法规。而对于财务管理人员就有更高的要求，需要能对已知的会计信息进行分析，掌握市场及国家经济环境，政策支持等动态。结合企业基本会计信息做出决策与判断，抓住时机把握市场。
2.2会计财务管理与内部审计之间的关联
财务管理和内部审计离不开会计所提供的以财务信息为主的经济信息，会计信息的提供也应适应审计和财务管理的要求。煤炭企业会计与内部审计的关联体现在:内部审计的主要审核对象是会计部门所处理的会计凭证和账簿，二者在监管、评估方面具有相同的职能。而企业会计主要反映企业运行相关的经营状况、收支来源去向等并进行监督。会计是财务管理的基础，财务管理建立在会计提供的信息之上，缺乏真实有价值的数据，就会直接影响到财务决策的合理性。没有会计信息的支持，企业和财务部门负责人就无法分析公司运营状态、合理调配资源，而会计人员的考核更无有效的考量依据。以上都体现出会计的根本作用和其基础性，因此会计人员在处理会计信息过程中必须保证数据的真实有效性，否则后续的财务管理与内部审计将无从谈起。以会计信息为基础依据的内部审计和财务管理又反过来加快了会计发展的进程。
内部审计作为财务管理中的重要一环，这两者为了同一目的`进行会计信息管控经营活动，相互依存发展。具有独立性的内部审计，是形成于会计相关法律法规的条件下的新形式会计实务，不同于企业财务管理中其他的会计实务，内部审计与财务管理中其他实务的区别在于对企业财务管理中具体的经济活动加以合并与整理，包括企业资金流、营销活动、融投资等过程的专业性处理。内部审计因其独立性的特性，只对财务信息进行监督与管控，不参与会计信息的编制过程，依据审计相关法律法规和会计准则，审核经营过程中所产生的信息，及时规避企业财务风险，为解决问题提供引导。在企业的监督复核过程中，内部审计对煤炭企业会计的监管核查起着至关重要的作用，在会计舞弊揭示机制的建立过程中，内部审计能够对企业的资产和财产进行保护。
内部审计对企业的经营活动、经济活动等进行综合的审核得出最后的评价结论，通过审核的评价结果能够针对性地指明企业在管理和经营过程中存在的问题，并且针对企业的经济效益、经济活动规律和特点等内容进行分析，指出在经济指标的对比下存在哪些不同、还有多大差距。内部审计的结果是评估与检验会计从业人员的工作成效与业绩的重要依据来源，通过审计给出合理的建议与有效的决策，给财物安全提供保障。对于大型煤炭企业来说，在企业管理过程中，内部审计与财务管理相互监督共同发展。内部审计做好对企业及下属各分公司财务状况的分析与监督，使决策人能更清晰准确地了解相关经营情况及发展动态。
如判断企业是否能达到制定的经济目标、公司重大经济决策的正确性与合理性等情况。结合财务管理和内部审计的结果，使企业部门负责人做出的相关经济决策和战略发展计划有据可依。通过企业管理者对内部审计机制的不断改进完善，对企业财务管理制度的执行与结果导向，提升煤炭企业的经营效益。提升审计工作人员的综合素质与业务水平，打造为企业发展服务的高能效内部审计团队，通过内部审计对企业运营的会计、财务管理环节实施监控管理引导，使一系列的财务活动工作与实际相结合，反映到企业生产活动中，健全与规范煤炭企业财务管理流程，提升企业竞争力与经济效益。
参考文献:
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[3]张梁,王京文.浅谈内部审计在现代财务管理中的作用［J］.纳税,20xx(24):94－95．
内部审计论文5
［摘要］近年来国有企业内部审计的独立性受到审计内容、范围、规范等诸多因素的影响，表现出一系列的问题，使国有企业的经济效益上涨、管理水平提高受到了严重的阻碍，所以国有企业内部审计独立性保障机制受到社会各界的广泛关注，本文通过对国有企业内部独立审计的发展现状的分析，结合个人经验对国有企业内部审计独立性保障机制的加强提出建议，为促进我国国有企业的持续稳定发展作出贡献。
［关键词］国有企业；内部审计；独立性；保障机制
内部审计是通过对组织内部业务和控制进度的独立评价，对组织是否遵守公认的程序方针，是否违背相关的标准，是否科学合理地利用有效资源，是否实现组织预定目标等方面进行判断的方法，由此可见对国有企业的内部审计，既是对其经营活动的有效监督，又是保障其经营效益不断提升的重要途径，其独立性至关重要。
1国有企业内部独立审计的发展现状
内部审计的独立性主要通过国有企业内部审计机构和参与审计工作的人员两方面体现，其要求内部审计机构按照国家相关法律规定设置，并能够通过全面有效的审计工作规避国有企业发展过程中可能面临的风险。参与审计工作的人员不仅要具有全面熟练的审计技能，而且要有正确的思想，良好的工作作风，将国家的利益至于个人利益之上的觉悟。但现阶段大部分国有企业在机构设置、人员结构方面并不能满足内部审计独立性机制的要求，大部分国有企业的内部审计机构隶属于财务部门或监管部门，使其独立性无法得到保证，审计的权威性受到威胁。如果参与审计的员工受权限范围的限制，在审计的过程中就不能全面获取审计相关数据，审计工作的全面性、科学性、独立性都会受到严重的冲击。结合现阶段内部审计独立性较差的国有企业现状可以发现，其独立性无法得到全面保证主要是因为现阶段国有企业审计部门在经济方面的独立性较差，审计工作开展所需要的物资会受到财务等相关部门、公司领导等多方面的约束，致使其开展过程中必须结合相关制约因素进行，所以独立性较差。另外，国有企业在开展内部审计工作的过程中缺乏科学有效的工作计划也是其独立性缺失的`重要原因，审计工作的开展不得不因为其他职能部门的实际需要而不断地发生调整，加大其审计效果与预期不符的可能。某些审计查出问题的整改和追责往往还会顾及和碍于相关部门的关系，流于形式，导致部分问题屡查屡犯，审计处理处罚力度不大，不能很好地发挥内部审计的独立性和权威性。除此之外，缺少科学合理的审计工作程序也限制了其独立性，这主要受参与审计工作的人员专业技能、整体素养不达标的影响。
2加强国有企业内部审计独立性保障机制的建议
2.1从思想上认识到国有企业内部审计独立性的重要性
随着经济全球化的深入发展，市场竞争逐渐激烈，国有企业要在市场中占有优势，必须保持内部审计的独立性，这对其持久发展至关重要，所以通过有效的宣传、教育等措施，使国有企业相关领导认识到内部审计独立性的重要性。另外，在国有企业内部必须对审计相关人员给予充分的尊重，为国有企业内部审计公平、公正的实现提供良好的环境，从而不断减少审计过程中的违规、违章现象。
2.2建立健全国有企业内部审计独立性相关组织
首先，在国有企业内部通过激发相关负责人的责任意识，使国有企业内部规章制度受到足够的重视，在其不断健全的过程中，使国有企业内部职能部门在日常工作中有章可循，为国有企业内部审计独立性实施营造整体良好氛围。其次，对国有企业内部审计部门不断进行优化设置，现阶段通常将国有企业内部审计组织构成划分为3种情况：一种是处于董事长和各职能部门之间，具有较强独立性的组织构成；一种是处于总经理与各职能部门之间，也具有一定独立性的组织构成；另一种是处于总会计师或主管财务的副总经理之下，与其他职能部门同等级，独立性较弱的组织构成。我国国有企业应结合自身状况，通过不断地组织优化其内部审计的组织构成，使之向前两种形式发展。再次，尽可能保证国有企业内部审计和国家相关法律法规的变化保持一致，国家及部分监管部门自身具有监督市场经济发展的职能，并要结合经济的发展变化程度制定相应的法律法规，以保证经济体制的持续稳定发展，其中包括对国有企业内部审计工作的规范，例如国有企业内部审计机构的设置标准、审计人员需要具备的综合素质等，如果国有企业内部审计与法律法规保持高度一致，其独立性在一定程度上也会得到保证。另外，还要不断提升国有企业内部审计相关人员的专业技能和综合素质，因为内部审计人员的专业技能对内部审计的独立性产生直接的影响。内部审计的独立性包括其在经济方面的独立，即与内部审计相关的物资，如薪金、福利的独立控制；心理和技能方面的独立，这要求对国有企业内部审计人员的专业技能展开定期、有效的培训，使其在技能上、心理上具有全面完成审计工作的准备，进而在实际落实审计工作的过程中保持公平公正，这是提升国有企业内部审计独立性最直接有效的措施。
3结语
通过上述分析可以发现，现阶段国有企业内部审计的独立性受到多方面因素的制约，出现了一系列的问题，影响了国有企业的经济效益和管理水平的提高，所以国有企业应结合其发展状况，对自身内部审计相关方面进行改进，进而提升其内部审计的独立性，保证其在激烈的市场竞争中持续平稳发展。
主要参考文献
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内部审计论文6
摘 要：从管理熵、管理耗散理论的视角分析了内部审计在企业管理中的职责与作用，指出内部审计减少管理熵，促使企业形成管理耗散结构；并从改革内部审计组织形式，转变内部审计职能，拓展内部审计服务领域，强化内部审计质量控制，加强内部审计法律法规和制度建设等方面探讨了如何加强内部审计建设、发挥内部审计的作用。
关键词：管理熵；管理耗散；内部审计；价值增值
内部审计是企业自我约束和监督机制的重要组成部分，它通过实施独立、客观的评价、保证和咨询服务，为企业增加价值并提高企业的运作效率，从而有助于实现企业的各项目标。企业应加强内部审计建设，充分发挥内部审计在企业管理中的重要作用。
本文试从管理熵、管理耗散理论的视角对内部审计在企业管理中的职责与作用进行分析；同时，借助管理熵，管理来耗散理论就如何加强企业内部审计建设、发挥内部审计作用提出自己的建议。
1 管理熵与管理耗散理论
1。1 熵与熵定律 熵的概念是由德国物理学家克劳修斯于1865年所提出，并应用在热力学中，它指的是体系的混乱的程度。从平衡的角度来看，一个系统有两种状态，即平衡态与非平衡态。所谓平衡态就是指系统内没有温差的状态，这种状态里分子热运动达到最混乱的程度。系统运动的过程，总是从非平衡态向平衡态转化。在此过程中，随着熵的不断增加，混乱度也不断增加，系统从有序走向无序，直至达到平衡态，系统的熵最大、混乱度最大，整个系统也达到最无序的状态。正是由于熵的存在，热能才不可能全部用来做功。不能用来做功的热能，称为无用能，而熵就是无用能的度量。
熵的概念在不同的学科中被借用或者引用，引申出更为具体的含义。社会科学借用熵这个概念，用来表达人类社会的某些状态。在系统科学的领域里，熵又被借用并加以改造。在一个系统内部，各要素之间的协调有时候会发生障碍，在这种情况下，系统就会表现出功能上的一定程度的紊乱，导致有序性减弱，无序性增加，这种状态称为系统的熵值增加效应。熵值增加原理认为宇宙作为一个最大的系统，会自发地从非平衡态向平衡态转化，从有序走向无序，直至最后走向死亡。与热力学截然不同的是，达尔文的进化论却认为生物是从简单向着越来越复杂的方向发展，表现出越来越有序的进化过程。显然，这两种观点对宇宙和人类发展方向的看法是相互排斥的。1969年，前苏联科学家普利高津提出了耗散结构理论，上述矛盾才得到了解决。
1。2 耗散结构理论 在耗散结构理论的框架内，普利高津对宏观系统进行了分类，认为宏观系统包括孤立系统、封闭系统和开放系统三种类型。其中开放系统又有热力学平衡态、衡态和远离平衡态等三种存在状态。开放系统是一个远离平衡态的系统，它通过与外部环境不断的交换物质和能量，在一定条件下就会产生自组织现象，即会由无序到有序，由较低有序到较高有序。新的结构和新型的组织会自发地形成，这种自发形成的有序结构称做“耗散结构”，这是一切生物和社会系统的共同特点。要形成一个耗散结构，系统必须同时具备三个条件：一是系统内部的物质和能量分布是极不平衡的，即系统处于远离平衡态，这样系统才能形成秩序，才能形成动态特征；二是系统必须具有开放性，如果系统不是开放而是孤立的，系统中物质的高能区总是要向低能区转化，一直转换到平衡态，此时系统的有序性也就转化为无序性了；三是系统内不同要素之间存在非线性机制，非线性机制里事物的要素之间是立体网络形式相互作用，所有要素之间都有相互影响，而不是简单的平面式的个别因素之间发生联系。
1。3 管理熵与管理耗散理论 1997年任佩瑜[1]将熵的概念和原理引入到管理学中，创立了管理熵的概念、理论和数学模型，他认为管理熵是指企业系统在运动的一定时空中表示有序程度和能量状态的管理的绩能比值。任何一种管理活动，在相对封闭的管理组织运动过程中，总呈现出管理作用的有效能量递减，而无效能量递增，这种现象称为管理效率递减规律。管理效率递减规律，证明了在封闭的条件下，企业最终将从有序到无序而走向衰亡。
随后， 20xx任佩瑜[2]又在耗散结构理论的基础上，建立了管理耗散和管理耗散结构的概念。管理耗散指的是一个远离平衡态的复杂企业组织，不断地与环境进行能量、物质和信息的交换，在交换过程中，管理负熵增加，使组织有序度的发展大于无序度的发展，形成新的有序结构和产生新的能量的过程。
而在这个过程中所形成的新的相对稳定的有序的自组织结构就是管理耗散结构。根据管理耗散结构理论，说明企业组织结构的发展趋势是由无序向有序发展，在此过程中企业的管理效率呈现出递增的.规律。
2 从管理熵、管理耗散理论视角看内部审计在企业管理中的作用
2。1 内部审计减少管理熵
2。1。 1 内部审计的查错防弊作用 审计产生的动因是维系受托责任关系，内部审计当然也不例外。
内部审计的产生源于查错防弊，而查错防弊本身就是减少企业的正熵。早期的内部审计把审计重点放在检查是否遵循会计制度与业务程序、验证会计核算的准确性、保护资产安全和完整、发现欺诈舞弊行为等方面。内部审计的发展源于管理熵变的加剧。
随着生产力发展水平的提高，企业的经营范围和生产规模不断扩大，管理上也变得越来越复杂，表现为管理层次越来越多，经营者已经不可能对企业直接进行全面管理，也没有时间和精力对企业内部的错弊进行亲自查处。管理熵变定律在企业中的表现日益突出，导致管理效率低下，此时为了加强内部监督和管理，就要求企业设立一个专门单设机构从事监管活动，现代内部审计便应运而生。内部审计与内部牵制制度相结合是内部审计发展的第二阶段，它以会计事项为中心，检查企业制定的会计程序和制度是否得到遵循，审查差错和舞弊行为，对今后可能发生错误的会计事项采取预防措施。第三阶段的内部审计是现代内部审计与内部控制相结合的内部审计。它以企业全部的经济活动为对象，检验和审查单位各项管理是否有效地发挥作用，评价经济活动的效率、效果和经济性，其审计内容不仅包括财务审计，而且包括经营审计和合规审计。
2。1。 2 内部审计的价值增值作用 内部审计发展的最新阶段被称之为“价值增值内部审计”。价值增值内部审计的本质也在于减少管理熵。内部审计的增值功能是通过加强企业的内部控制来实现的。
内部审计本身是企业里的一个专设机构和专门业务活动，它独立于企业里的其他控制系统，可以通过检查和评价内部控制的其他要素，找出内部控制的薄弱环节，并提出相应的整改建议和措施，以完善内部控制系统。此外，内部审计在企业里还具有一种隐性的“震慑作用”。[3]也就是说，由于企业里存在内部审计这样一个专设部门，大家都知道它的职责，不管它能不能发现企业里存在的问题，光是仅仅因为企业里有这样一个机构，就会给经理人员及其他员工带来一定的压力，使得他们会自觉地产生符合企业发展目标的行为，从而可以为企业带来价值的增加。
2。1。 3 内部审计的风险管理作用 企业经营风险是可能给企业带来不利损失的因素，风险就是形成正熵，控制风险就是控制正熵的增加。现代企业面临的经营环境日趋复杂，风险日益增大，减少面临的风险是企业实现价值最大化目标的关键。内部审计采取系统化、规范化的方法促进建立风险管理过程。
通过内控制度的评价，对公司经营活动进行风险识别和评价，改进风险管理与控制体系，提请管理层关注风险，从而完善企业管理，转化负面风险，提升企业竞争能力和应变能力，最终实现企业目标。企业是多个部门的集合，其中一点（一个部门）造成的风险会传递到另一点（另一部门），最终会使整个面（企业整体）陷入困境甚至于瘫痪。[4]因此，对风险识别、防范和控制需要从全局考虑，而风险管理部门因其身份的局限，难以发现实施中的关键问题，业务部门也只是局限于制度的执行和落实管理层的决策，更谈不上有效地对风险进行管理。内部审计在企业中的地位，决定其能站在全局的高度相对超脱地获得企业内部控制、经营管理活动及风险管理等方面的信息，向管理层提供创造性思维，提出科学、合理的建议，避免风险带来的损失。
2。2 内部审计促使企业形成管理耗散结构
2。2。 1 内部审计促使企业自组织 自组织概念是指系统的要素按照彼此的相关性、协同性或默契性而形成特定结构和功能。企业要在市场中生存和发展，就应该成为自组织结构。随着企业对内部审计服务的需求越来越多和内部审计服务领域的不断扩大，同时为了控制和降低管理成本，内部审计开始转向控制自我评估（CSA），又称为自我审计、控制风险自我评价等。内部控制自我评估是一种在西方发达国家广泛使用的内部审计技术和工具，它是由管理层或业务人员直接参与的，和内部审计人员合作评价控制系统有效性的一种方法，其目的是为组织目标的实现提供合理保证。控制自我评估可以发挥管理人员的积极主动性，使他们自发地改善实现业务目标的机制。通过内部控制自我评估，可以促进企业内各部门之间以及部门内部的协作，从而为自组织的演化创造了条件，推动了系统向有序结构的演化。[5]2。2。 2 内部审计活动形成涨落作用 随机涨落是相对于系统平均状态的偏差波动，对系统的自组织过程起着触发、催化作用。随机涨落是系统自组织演化的原始诱因，是促使系统从不稳定状态跃迁到一个新的稳定有序结构的杠杆，系统从无序向有序转化是通过随机涨落作用实现的。企业系统中的各要素时刻处于涨落或起伏的动态变化中，从而启动非线性的相互作用，使系统离开原来的状态，发生质的变化，跃迁到一个新的稳定有序态，形成耗散结构。因此，涨落是一种启动力，可以导致有序，也可能将企业带入到新的混乱状态。它强调系统中某个微小变化会带来大的结果性偏差。内部审计部门对组织或组织内部单位进行的不断的、适当的、监督性的评价活动和针对结果的奖惩，就是系统外部的涨落作用。[5]它可以控制被审计单位的自发熵增，促使被审计单位进行自组织，从而形成耗散结构即工作的有序化。
3 加强企业内部审计建设，充分发挥内部审计作用
3。1 改革内部审计组织形式 独立性和权威性是审计工作的灵魂。一般而言，内部审计所隶属的层次越高，其权威性和独立性就越强，反之就越低。在西方国家，企业内部审计的组织模式主要有两种：一种是审计机构受董事会或其下设的审计委员会领导；一种是受企业总裁或总经理领导。而我国由于制度背景和历史原因，目前还有相当一部分的内部审计机构，是隶属于企业的总会计师或主管财务工作的负责人领导。在这种领导模式下，内部审计的独立性和权威性必然会受到一定程度的影响，内部审计职能作用的也不能够得到正常发挥。随着现代企业制度的广泛建立，我们可以借鉴西方国家内部审计机构设置的隶属领导模式，对我国企业的内部审计组织模式进行改革。可以根据企业的不同类型分别采取不同的模式。比如在公司制企业中，由董事会或其下设的审计委员会来直接领导内部审计机构；在非公司制的企业中，由企业主要负责人（总经103第4期刘 博，等：内部审计在企业管理中的职责与作用———基于管理熵、管理耗散理论的视角理）来直接领导，从而增强内部审计的独立牲和权威性。[6]企业要结合自己的具体情况，在借鉴的基础上，逐步探索科学的审计机构设置模式，增强内部审计的独立牲和权威性，使其在企业里发挥出应有的作用。
3。2 转变内部审计职能，拓展内部审计服务领域 当前，我国企业内部审计的主要职能还停留在“查错防弊”阶段，内部审计人员的大部分精力都用在审查财务数据的真实性、合法性上面，这和经济社会发展对内部审计职能的要求还有很大差距。但随着现代企业制度的建立，企业的管理水平将会有较大的提高，企业外部的制约机制也会进一步完善和健全，再加上会计电算化在企业中的普及，会计账面资料的错误将会越来越少，内部审计如果还是简单的“查错防弊”，其职能显然不能满足企业经营管理的需要。因此，内部审计的转型势在必行，要转变原来的监督和评价职能，向确认和咨询的职能方向发展。
3。3 强化内部审计质量控制 审计质量是内部审计发挥作用的重要保障。因此，在审计业务管理中，必须突出审计质量控制的核心地位。我国内部审计管理水平不高，很大程度上是因为审计质量控制体系不健全、不完善所造成的。内部审计部门应建立有效的审计质量控制，既要全面控制整体审计质量，也要对具体的审计项目加强质量控制，要实行必要的职责分离，对主要审计环节的责任和目标加强监督检查。建立健全质量控制制度以后，还要制定一系列严格的岗位责任制度，确保各项质量控制制度和措施不走形式，真正落到实处。为此，企业要采取多种措施，来做好内部审计的质量控制工作。比如，在内部审计人员的选聘上，应保证审计人员的素质，无论在专业知识还是职业道德方面，都要能够胜任审计项目的要求；在对业务项目的审计过程中，要实行项目负责制，具体规定审计小组里有关人员各自要承担的责任；在审计项目的质量评估上，要建立定期检查和评估制度，来掌握审计项目的质量及审计项目为企业创造或增加的价值；从外，还要建立内部审计责任追究制度，对审计人员在执业中的各种不当行为进行责任追究，给予他们一定的惩处和警戒。
只有建立健全并有效执行各项制度，才能强化内部审计质量控制，才能保证审计质量、提高审计效率，从而更好地发挥内部审计的增值作用。
内部审计论文7
一、内部控制理论的发展
内部控制机制并不是仅靠领导层就能够施行起来的，其需要企业内的董事会、监事会、经理层以及企业全体员工共同来施行。随着时代的前行，企业内部组织形式发生着翻天覆地的变化，与此相对应的，内部控制工作也在不断的发展和革新中。其大概经历了点状结构的内部牵制模式、直线结构的内部控制制度、平面三角结构的内部控制结构、立体三角锥结构的内部控制框架以及立方结构的企业风险管理框架等几个不同的阶段。在1992年，最早提出内部控制框架的是美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会，其包含五大要素，分别是内部控制的环境、对企业经营风险的评估、企业内部控制的活动、企业内部各活动信息的交流和沟通以及对企业内部各活动的监督。以后，在20xx年，依然由该委员会提出了革新制度，在原有五大要素的基础上添加了另外三个要素，分别是对企业目标的设定、对运营风险的识别以及风险来临时的应对措施。
二、内部控制与内部审计之间的辩证关系
内部审计机制是企业内部控制的环境要素之一，其又对其它内控的要素起到了监督和评价的作用。这两种机制的最终目的均是在于对企业所面临的风险进行有效管控，提升企业内部管理能力和相关制度的完善程度，同时也是为了完成企业相应的运营目标。因此可以看出，内部控制和企业的内部审计是相辅相成、互惠互助、共同促进的关系。其具体关系体现在两个方面，其一，内部审计是作为企业内部控制的一项重要的手段，企业在施行内部控制工作时，不能忽视公司内部审计工作的促进作用，另外，内部审计工作的切实施行也有助于公司内部管理工作的改革和创新；其二，内部控制工作是公司在进行内部审计时的基础和保障。一个科学、完备的内部控制机制能够有效地为公司内部审计工作提供制度、机构以及人员基础，其可以确保内部审计工作的平稳、高效地运行，反之则会导致公司内部审计工作运行不畅或缺失，对公司整体运营造成巨大影响。
三、目前我国石油企业内部审计工作的现状
目前国际经济正在从第三次经济危机中逐渐恢复，因此各行各业的发展也在向着越来越好的方向发展。石油企业作为世界经济中的支柱类企业之一，其在现阶段需要加强对内部审计工作的执行和管理力度，以此满足公司外部和内部的监管要求，促进公司的各项管理工作发展，实现公司的战略发展目标。
1.石油企业内部审计工作的内部资源现状
石油是目前全球主要的机械能源之一，我国从建国初期便已经开始了石油的勘探工作。而现在的石油企业内部员工很好的继承了老一辈石油工作者艰苦奋斗、坚韧不拔的优良传统，并且在新时代的发展下培养出了良好的创新意识和发展观念。同时当代的石油公司审计人员对于石油企业的运转、经营以及生产等情况的.熟悉程度均要超过以往，其对我国石油的实际情况掌握度高，工作效率高，对公司运营成本控制工作较好。但目前我国石油公司的审计人员还是存在着一些不足的方面，在进行工作时由于公司内部利益关系，使得审计工作的客观性以及独立性有所降低，同时优秀的审计人员队伍建设明显不足，人员数量亟待补充。另外审计人员为使公司利益最大化，往往会降低审计预算，这也就使得审计工作整体涵盖率下降，增加了企业经营风险。
2.石油企业内部审计工作的外部环境现状
在我国，内部审计工作的重要性越来越被企业经营者所重视，这也就使得内部审计工作在石油公司内部的地位得到了巨大的提升。同时，金融危机的到来也使得石油公司对于内部管理的力度逐渐加强，现在虽然金融危机已经过去，但各企业管理层对于内部审计工作的力度还没有消退。另外，目前高度发达的信息网络系统也使得石油公司对各资源的利用率得到了本质上的提升，我国石油企业内部审计工作已经逐渐向着世界级的水准迈进。但目前国际原油价格正处在波动状态，美国对俄罗斯的制裁等政策对原油价格影响较大，这在给石油公司提供机遇的同时也带来了一定程度的风险。但我国目前石油企业内部审计中对风险的控制能力还没有到达应付这种情况的程度，因此需要加大对审计人员的培训和对审计制度的完善。
四、内部控制理论对石油企业内部审计发展的启示
1.石油企业内部审计工作的发展原则
内部审计工作主要有四大基本原则，其主要包括增值性、动态性、开放性以及协同性。由于目前我国石油企业应该选择的发展策略为增长型策略，因此在进行内部审计工作时，首先要做的是突出增殖性原则。强化企业利益最大化工作目标的实施；其次是增强动态性原则。让企业内部审计机制渗透到石油公司内部的各项活动中去，进而推动公司内部管理机制的动态化，使得相关工作脱离静止状态，多点结合，不断增强企业发展；第三是提升开发性原则。企业的内部控制机制本身就是一个开放性的管理制度，其不能被局限在单纯财务管理的范围之内，应该将内部和外部的信息、资源进行有效整合，为石油公司的内部审计工作提供更加完整的基础条件，使得审计工作向着开放性方向发展；其四是完善协同性原则。将石油公司内部的各部门进行合理整合，摒弃过去部门独立的经营理念，加强各部门的合作管理，增加各部门合作机会，这样才能够实现公司内部信息交流，促进内部审计工作的进展。
2.石油企业内部审计工作发展的具体策略
结合审计工作的四大基本原则，笔者提出了内部审计工作发展的几点策略，其包括深化投资的审计、完善经营成本的审计、强化产品质量的审计、提高内部审计工作的应变速度、加强公司内部审计工作信息化发展进程、推动公司审计工作的协调发展[7]。
五、结语
石油企业内部审计的工作主要依托于内部控制机制，二者是相辅相成的关系。现阶段，我国石油企业正处于不断发展上升的阶段，因此加强企业的内部控制工作、深化内部审计机制，提高内部审计工作的重视度是十分重要和必要的。本文在对内部控制与内部审计之间的辩证关系与目前我国石油企业内部审计工作的现状进行分析的基础上，对内部控制理论对石油企业内部审计发展的启示进行了探讨，希望能够进一步促进我国石油企业管理水平的提高，推动石油企业的进一步发展。
作者:钟志华 单位:青海油田天然气开发公司审计监察科
内部审计论文8
摘要：风险导向内部审计是适应企业风险复杂化趋势而产生的内部审计形式，文章从梳理风险导向审计理论入手，结合当前内部审计实践存在的突出问题，分析了在内部审计中应用风险导向的实践意义和必要性，并从转变审计职能、审计方法和企业风险管理体系方面对风险导向内部审计的实现路径进行了探讨。
关键词：内部审计；风险导向内部审计；风险管理
内部审计作为重要的管理工具，一直是企业内部监督的重要组成部分。随着经济全球化和市场竞争多元化的不断深入，企业所面临的风险日趋复杂。尤其是对于大型企业集团而言，风险规模已经远远超出管理层能够直接管控的范围。为此，企业开始日益重视风险管理工作，积极建立内部控制体系，提高企业风险管控能力。在此趋势下，风险导向内部审计应运而生，并较好的适应了管理层的风险管理需要。
一、风险导向内部审计的概念与基本特点
按照国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义，内部审计是“一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现目标”。根据这一定义，推行风险导向内部审计就是要以对组织风险的评估与改善作为基本目标，以内部控制为审计基础，以公司治理为参与风险管理的前提。风险导向内部审计作为内部审计发展的一个阶段，其本身具有区别于传统内部审计和注册会计师外部审计的特点。笔者认为这些特点主要体现在如下方面：首先，风险导向内部审计将风险评估和改善作为首要目标，并据此延伸其职能。具体来说，其职能主要有三个方面，一是利用其在内部管理方面的专家地位和信息优势，根据企业目标评估、分析和管理风险，并将审计结果和管理建议向管理层报告。二是帮助管理层在制定重大决策事项时进行风险评估。三是为市场、采购、技术等其他专业领域的风险管理部门提供咨询。总之，风险导向内部审计不再是消极的查错防弊，而应以组织的整体风险评估作为首要工作。其次，风险导向内部审计在方法上更加注重风险评估、缺陷评估和管理建议。区别于传统内部审计，风险导向内部审计始终把风险管理作为审计工作的出发点和落脚点，强化审计工作的事前风险评估和事后缺陷评估环节，并基于这些评估得到审计结论和给出风险管理建议。第三，风险导向内部审计以内部控制为基础。从理论上说，内部审计是内部控制的监督环节，是对其他内部控制环节的再控制。内部审计无论从事是对风险的评估和改善，还是参与风险管理和治理程序，都需要依托对企业内部控制状况的了解。第四，采用风险导向使内部审计工作融入企业全面风险管理体系。不同于外部审计师所实施的内部控制审计，内部审计是为了保证企业经营目标的实现、保护资产安全、防止舞弊的发生而进行的全方位的内部控制评价。也就是说，内部审计、内部控制以及管理层的风险治理活动都是以企业风险管理为目标。内部审计通过采用风险导向而参与到企业全面风险管理中，成为整个风险管理体系的有机组成部分。
二、在内部审计中采用风险导向的必要性与实践意义
当前，内部审计需要应对的风险越来越复杂，对审计的要求也不断提高。内部审计需要更为全面、及时、准确的反映企业存在的风险，并提出有针对性的管理建议。传统内部审计虽然也针对企业风险进行监督，但从根本上说仍然缺乏完整有效的风险识别和评估体系，审计工作高度依赖审计人员水平，其风险覆盖的全面性、重要环节的审计充分性、以及审计质量的稳定性均难以保证。这不但无法满足企业风险管理需求，而且难以体现内部审计的管理价值，不利于内部审计的长期发展。因此，在审计实践中采用风险导向是内部审计发展的必然选择。
1、风险导向内部审计以风险评估和改善为目标，可以更为系统的覆盖企业重要风险，保证内部审计的完整性传统内部审计对于内部控制的关注一般集中在已有流程和已识别的运营风险，而缺乏对风险识别全面性和风险变动的评估。但对个体企业而言，无论是外部环境、业务特点，还是内部管理和治理结构都十分复杂，且始终处在不断变化的过程中。COSO委员会在20xx年颁布的《企业风险管理——整体框架》（ERM）中将企业全面风险要素概括为八个大类，而阿瑟.安德森公司的商务风险模型（BRM）则将企业风险概括为三大类75种，足见其范围之广。在此情况下，传统内部审计很难保证审计结果和管理建议不存在重大遗漏、误判或者与企业实际状况脱节的风险。而风险导向内部审计通过有效的风险识别和风险评估，可以及时、全面的掌握这些情况，帮助内部审计部门形成对被审企业的完整认识。
2、风险导向内部审计对风险和缺陷的评估，能够更为科学的确定审计事项的重要性水平，有助于合理调配审计资源，深入进行研究分析，保证内部审计的充分性在目前的内部审计实践中，一个较为突出的问题是在标准化的审计程序上耗费大量审计资源，而缺乏对重要问题的深入研究和系统性分析。具体来说，一方面，审计过于追求程序的标准化，审计意见包含大量详细的.操作细节问题，但没有区分重要性水平。特别是对于风险较小的环节给予过多关注，造成控制冗余，不但影响审计效率，也可能对后续审计产生误导。另一方面，对于重要缺陷不能给出系统评估和全面的解决方案，例如评估缺陷在多大程度上增加了企业运营风险，缺陷产生的系统性原因和个体原因，以及如何进行整改和需要投入的管理资源是否符合成本效益原则。而风险导向内部审计重视事前的风险评估，可以有效解决审计侧重点问题，合理调配审计资源。可以结合企业目标，有针对性的深入研究重要风险，评估缺陷程度。同时，还可以减少在次要风险上的审计资源投入，在总体资源有限的情况下发挥最大的审计效果。
三、实施风险导向内部审计的实现途径与展望
风险导向内部审计从根本上改变了传统审计的指导思想和工作模式，对内审部门提出了很大的挑战，其在实践中的应用还存在很大障碍。笔者认为，要想实施风险导向内部审计，至少需要在如下几个实现转变。
1、内部审计部门职能的转变：由消极的查错防弊向主动的风险管理转变在所有阻碍风险导向审计实施的问题中，最根本的是内审部门自身定位的转变。风险导向内部审计要求内审部门的定位要从消极的查错防弊变为主动的风险管理，在风险评估、内部控制乃至公司治理中发挥专业作用。这使内审工作从监督指导职能延伸到风险评估、缺陷分析和管理咨询，几乎颠覆了内审部门的旧有工作范围，无疑是对内审部门从软件到硬件的全面挑战。尽管如此，这些转变又是不可回避的，因为能否转变思路并主动适应新的角色，是内部审计能否提升自身价值的关键所在，也是企业风险管理提升不可或缺的重要途径。
2、审计方法的转变：建立完善风险评估机制风险评估和改善作为内部审计的首要目标，在实践中也是能否真正实施风险导向内部审计的关键问题。因为企业的风险千差万别，风险评估也非常复杂繁琐，但作为整个审计体系的基石，所有后续审计工作均需要以风险评估为基础。笔者认为，企业应通过建立成熟的风险识别模型和风险评估程序，通过流程化、标准化以节约审计资源。具体来说，一方面内审部门应结合COSO企业风险管理框架（ERM）、企业风险模型（BRM）以及其他风险分析工具，建立一套适合本企业特点的风险识别模型。然后根据企业目标，在模型框架内识别具有重大影响的风险项目，建立企业风险数据库。另一方面，在内部审计中应建立风险评估报告制度，强制要求内审人员全面了解被审单位的风险状况，以保证所有后续审计工作按风险导向执行，最终帮助评价审计结果对企业整体风险的影响。
3、风险管理架构的转变：整合内部控制资源，实施风险的全过程管理无论是内部审计还是内部控制和企业风险管理部门，乃至于各专业部门的风险管理人员，其根本任务归根结底就是对风险进行管理。而受制于管理范围和资源限制，内部审计部门必须与其他风险管理部门共同开展风险管理工作。具体来说，一是需要加强部门协调，与相关部门共享风险数据库，并在共同的风险识别框架下对风险形成共同认识，对控制措施和审计缺陷评估实施共同标准。二是对风险进行全过程管理。根据风险管理过程理论，风险管理是风险识别、风险度量和风险监控三个环节构成的循环，内部审计对于风险的管理也必然是一个动态的过程，需要整合相关资源对风险全流程进行管理，及时进行重新评估和应对。目前，外部审计机构正在大力开展管理咨询业务，凭借其专业优势和成本优势，越来越多的重复性内部审计工作已呈现外包化趋势。内部审计如果仍在“查错防弊”阶段止步不前，将越来越难以为企业创造价值。因此，只有积极参与企业内部风险管理，并在此基础上与其他风险管理部门密切配合，形成强有力的风险管理体系，才能有效为企业保驾护航，这或许是内部审计的长远发展方向。
参考文献:
[1]曹伟,桂友泉.20xx:内部审计与内部控制[J].审计研究(1),P27-30.
[2]费朵,邹家继.20xx:项目风险识别方法探讨[J].物流科技(8),P139-141.
[3]刘洁.20xx:内部审计新模式——风险导向审计[J].财会月刊(3),P77-79.
[4]路媛媛,袁洋.20xx:风险导向内部审计——ERM框架分析[J].财会通讯(2),P123-125
内部审计论文9
1如何进一步提高我国内部审计工作在能源企业管理的效率
（1）不断提高思想认识，加快构建良好的内部审计信息化建设
在我国的内部审计工作中，我们一定要认识到内部审计信息化建设的重要性，一方面是由于我国信息化逐步带动经济的跨越式发展是我国现代化企业的客观需求，尤其是在近些年以来，我国能源企业会计信息核算和财务管理以及业务系统管理的系统化和网络化，只有通过建设数据高度密集性管理系统，逐步开发更多的会计核算和财务管理等各项功能，才能进一步实现能源企业内部审计工作的信息化建设。在另外一方面，就是要求能源企业管理者必须要能够从企业自身的情况出发，逐步推进内部审计的信息化，在内部审计的信息化建设方面，可以结合自身地区的发展特点，开发一些具有行业特色和地方特点的网络信息系统，从而提升内部审计工作的效率。
（2）加强内部审计部门的独立性
在我国的内部审计机构中，必须要改变我国内部审计机构地位低下的局面，就必须要加强内部审计部门的独立性，使其能够成为一门独立的企业管理部门。同时，审计的根本特征就是独立性，如果能源企业内部审计部门缺少独立性，那么，这就很有可能会成为无本之木，也就没有办法达到相应的审计目标。而想要提升内部审计的实施效果，这就必须要使内部审计部门的独立性增强。同时，能源企业还应该要对审计人员的权利义务和内部审计做出明确的解释，使其必须与区别于企业一般管理部门，在内部审计的过程中必须要保持职业道德和适当的独立性，从而能够确保公司的经济利润，还应该要能兼顾国家和集体间的利益。
（3）更好地完善能源企业内部审计机构设置
从我国能源企业的内部审计中，内部审计机构一般是对董事会负责的审计安排，这样就能够有效控制内部控制现象和董事会弱化的局面出现，这是因为在能源企业的`治理实践过程中，一般的决策机构是董事会，而董事会是肩负着保证公司治理行为可信性和合法性的职责。
（4）进一步转变能源企业内部审计职能，扩大内部审计范围
一方面，要能够进一步转变能源企业内部审计职能，同时扩大内部审计职能的范围，有效提升能源企业内部审计控制效率。在对能源企业的控制框架中，内部审计职能要进一步拓展，并对内部控制的有效性进行客观评价，提供和完善能源企业的内部控制建议。而在另外一方面，内部审计人员要能够不断给自己大脑“充电”掌握更多更加广泛的管理知识，积极地参与到能源企业的经营管理活动中，另外，计算机网络技术发展也对我国能源企业的内部控制提出了更加严格的要求，内部审计人员还要学会利用计算机技术跟踪审计外，还要切实保证能源企业信息的可靠性和安全性，这样才能提升内部审计在能源市场经济中的竞争力。而在内部审计职能范围的扩大上，还要对各个方面的职能权利范围进行不断探索，所以说，能源企业内部审计是对企业进行全方位的控制，切实改变传统内部审计监督范围仅仅限于财务管理，要能够根据能源企业自身的发展特点，在原有的基础上开发和拓展内部审计的各种功能，尤其是要使得内部审计控制节点和对风险分析评价功能有效地融入到能源企业整体信息化的系统中去，这样就能二次开发能源企业的管理潜力。
2结语
从以上的情况中，我们可以看出，只有不断提高思想认识，加快构建良好的内部审计信息化建设。加强内部审计部门的独立性，这样就能够有效地提升内部审计部门在能源企业管理中的地位。另外，还要更好地完善能源企业内部审计机构设置，进一步转变能源企业内部审计职能，扩大内部审计范围。只有这样才能更好地让内部审计在能源企业管理中发挥独特的作用。
内部审计论文10
0 引言
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。做为一名内部审计工作人员，应具备的职业道德包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。这些职业道德的形成不仅靠个人日常的不断学习和积累形成，还要靠单位和国家制定的一些规章制度进行约束。一个良好的职业环境对职业道德建设的形成起着非常重要的作用，随着经济形势的不断发展和要求的提高，对内部审计机构和人员的道德素质要求也在不断的提高，所以，必须注重审计人员职业道德建设，以更好、更快的开展内部审计工作。
1 目前内部审计人员职业道德现状
1.1 审计队伍业务水平参差不齐，有待提高
相对于外部审计，如注册会计师审计和国家机关审计等，内部审计人员基本上是由财务人员转岗而来，由于长期从事某一单一的会计类岗位，对本岗位的'业务要求掌握通透，但难以胜任要求具有财务、经济、工程、人力资源等广泛知识的审计岗位。企业财务人员审计事业单位某一专项或经济责任审计存在困难，事业财务人员审计企业的财务收支、经营管理同样存在短板。从事审计专业毕业的高学历人员，业务知识领域可谓广泛、学习能力也相当强，但由于没有具体工作实践，对一些存在问题的理解仅限于书面理论，从事具体审计工作时太过教条化、书面化。
1.2 审计工作容易受到人事关系的制约，有时难以得到实质有效性的开展，从根本上制约了审计人员职业道德的建立
内部审计部门一般隶属于某单位领导人分管，与其他部门处以同等地位。在开展审计工作时，协调其他部门的工作关系比较困难，容易产生推诿扯皮后果。在现实工作中，如领导干部经济责任离任审计，人事调动事实已形成，领导干部已离任或平调或升迁，而离任审计晚于行政人事执行，这就给后续审计工作带来困难。或涉及领导与被领导关系的改变，或涉及离任领导所在单位部门关系的协调工作，总之，这种人事程序下的离任审计会让内部审计部门处以非常被动的局面，不利于审计工作的开展，也不利于形成真实、可靠的审计报告，从而对单位的经营管理起不到应有的免疫作用。
2 加强内部审计人员职业道德建设的途径
2.1 加强内部审计人员的职业素养教育
内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直；遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断；保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育；遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
（1）内审人员应当遵守国家法律、法规，遵守《审计法》、《中国内部审计准则》及中国内部审计协会制定的各项规定；应当诚实、勤奋并负责地完成各项内审工作；应当自觉地抵制非法金钱与福利的诱惑；不得获取任何可能有损职业判断利益；不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。
（2）内审人员在获取审计证据的过程中，必须牢牢把握证据的客观性、相关性、有效性、证明性和充分性；在对审计事项进行分析、判断的过程中，必须坚决避免被审计对象和有关利害关系的干扰，也不受个人好恶的影响；在反映审计查证事实的过程中，应当不偏不倚地对待有关利益各方，包括国家的利益、企业的利益、职工的利益以及个人的利益；在做出审计结论的过程中必须严格按照法律、法规和规范性文件衡量是非、客观评价。
（3）熟悉和掌握企业的控制环境和管理程序。掌握发现舞弊线索所需的各方面足够的知识，比如审计、财务、金融、税收、工程、法律、统计、计算机、管理学等。 具备警惕可能影响企业目标、经营或资源的重大风险的能力，能保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。应具有较强的人际交往能力，妥善处理好与企业内外相关机构和人士的关系。应不断接受后续教育，更新知识结构，提高服务质量。
2.2 进一步完善内部审计工作机制，营造职业道德建设的浓厚氛围和优良环境
一个单位完善且合理的制度能够保证内部审计工作的有效且有序的开展，完善相关的规章制度，依法进行审计。内部审计机构要从切实可行的基础审计工作开展，不断建立完善自我约束机制、从而提高审计工作水平。完善内部审计法规制度建设，提高审计职能的权威性、独立性，随着内部审计工作的发展，绝大部分内审机构都有一系列管理制度，关键是落实。
内部审计作为国家审计监督体系的一个重要组成部分，对单位内部控制制度的建立和完善，增强单位经济管理活动的免疫力，提高单位的管理水平，避免一些不合理、不合法经济业务事项的发生起着重要的作用，因此，加强内部审计人员职业道德建设势在必行，理应做为一项长期任务认真来实行各布置。
参考文献：
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[2]陈雪梅.浅谈内部审计职业道德建设[J].四川水利，20xx.
[3]王玲.加强企业内部审计职业道德建设[J].中国市场，20xx.
[4]梁宝兰.浅议内部审计职业道德建设[J].山西科技，20xx.
内部审计论文11
一、内部审计功能定位的评述
表1列示了国外学者关于内部审计职能定位研究的情况。由表1可知,国外学者认为内部审计应当履行监督、评价和咨询的职能,且内部审计实践应密切关注 企业 的风险,充分利用有利风险或减少不利风险带来的潜在损失,从而实现为组织增值的目的。
我国学术界对内部审计功能定位的认识并不统一。主要存在以下几种观点:
①一职能论 编辑。
一职能论者认为:审计是一种独立的 经济 监督活动,审计只具有经济监督一种职能。邓桂兰(1994)认为监督是内部审计的一项重要职能,在社会主义市场经济条件下实行审计监督是一项全新的事业。企业的内部审计监督要服务于企业的各项经济工作,是企业的制约机制。樊其国(1997)认为内部审计监督是企业自我约束机制中的重要组成部分。
②二职能论 ③三职能论
三职能论者认为内部审计具有经济监督、经济评价和服务三种职能。经济监督是内部审计的基本职能,经济评价是经济监督职能的派生职能,并发挥着越来越重要的作用。同时,内部审计具有服务职能。孙澄生(20xx),蔡艳芳、蒋峰(20xx)认为我国内部审计建立以来,有关法规明确其职能为内部审计监督,专司对本部门、本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督,因而属于“监督主导型”。随着社会经济的 发展 ,企业对内部审计要求的提高,参照国际内部审计组织有关的材料,我国内部审计的职能定位应由“监督主导型”向“服务主导型”转变,以充分发挥内部审计的检查、评价和咨询职能。李喜琴(20xx)认为, 现代 企业制度下的内部审计具有管理职能、经济控制、政策服务三种职能。作者认为内部审计从查错防弊到参与内部控制的建立,发展到风险管理,一直都是作为管理的一种手段,具有管理职能。同时,内部审计的本质是一种特殊的组织控制,其目的是从经济、效率、效果和公正的观点出发,控制企业的经济事件和过程。此外,内部审计具有为管理层提供决策服务的职能。
④多职能论
多职能论者认为内部审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证、服务、控制、咨询等职能。张荣荣(20xx)认为内部审计首先可以利用其对企业和相关政策较为熟悉的优势,对发现的问题予以披露并提出整改建议,为董事会的决策提供依据,发挥服务职能。其次,内部审计还具有对企业管理者的监督职能、对企业运营体系的控制和鉴证职能。瞿旭在《基于价值增值的治理导向型内部审计研究》一书中认为现代内部审计具备四项职能:控制、监督、评价和咨询。控制职能源于内部审计的本质——一种控制机制。监督职能是由促使内部审计产生的受托责任关系决定的,在监督职能基础上又派生出了评价职能。内部审计机构本身特殊的地位、独特的视角为咨询职能的产生提供了可能性和必要性。
综上所述,我国关于内部审计职能的研究多而广,得到较广泛认可的观点是“四职能论”:控制、监督、评价和咨询。 编辑。 二、内部审计基本功能的界定
根据前面国内外学者的观点,目前关于内部审计功能的说法主要包括控制职能、监督职能、评价职能、保证职能和咨询职能。下面先对这几个职能的概念进行分析,然后梳理出 企业 建立内部控制应赋予内部审计的功能。
(一)控制职能
控制职能源自于内部审计的本质,蔡春(20xx)认为审计的本质是 经济 控制,审计本身就是作为控制手段而产生的,他与控制之间有着天然的联系和亲密无间的血缘关系。作为审计分支的内部审计也是一种特殊的组织控制活动,正如王光远所说:“内部审计是确保受托责任履行的控制机制”。从另一个角度看,内部审计是内部控制的核心手段。它对企业内部经营管理的效果进行监督和评价,并向管理当局反馈这些信息及其他相关信息,为直接或间接纠正内部控制的偏差、促进内部控制的完善提供依据。所以,作为内部控制构成要素的内部审计,可以看作是对内部控制实施的再控制。内部审计“控制”本质所内含的控制功能是显而易见的,可不必特别指明。
(二)监督职能
内部审计是随着受托责任关系的产生而产生的,对管理层受托责任履行情况的监督是其基本职能。内部审计师在组织中所拥有的独特位置、熟知企业经营管理的业务能力及对企业经营条件、内部控制环境等因素的`熟悉,使其有能力对企业的经营管理活动实施监督。根据监督职能作用方式的不同,可以将监督分为隐性和显性两种。显性的监督就是内部审计人员对企业各个层次的管理控制或营运控制所实施的检查,通过检查,发现企业管理控制和营运控制中存在的问题并通过及时纠正来避免可能造成的进一步损失。这是一种看得见摸得着的“监督”。除了这种监督之外,内部审计还能在整个组织中形成一种威慑作用,从而在组织中建立一种隐性的监督气氛。
(三)评价职能
评价职能是指对受托人履行受托责任的行为和结果的评价,评价的基本内容包括有关受托人各类决策及其执行的 科学 性、正确性。评价职能是在监督职能基础上派生出来的内部审计职能。在强调内部审计的评价职能时,需要对两个问题有足够的认识。首先,所需要评价的行为和结果必须是经过审计证实了
的,以确保评价的科学性。对虚假的过程、结果所进行的评价,即使评价标准很科学,评价过程很严谨,也不可能得出科学的评价结论;此外,评价必须有一套可以参照的标准或指标体系。这种标准和指标体系必须足以反映管理活动的各个方面,具有先进性、客观性和可比性,符合本企业的实际,以便通过比较判断,作出切合实际的结论,对受托人履行受托管理责任的程度或效果做出客观的评价。
(四)保证职能
IIA《内部审计职业实务准则》词汇表(以下简称为《准则》词汇表)中将保证(assurance)界定为:客观检查相关证据以向组织提供有关风险管理、内部控制和治理程序方面的独立评价,可以认为是保证项目的业务类型包括:财务审计、业绩审计、遵循性审计、系统安全审计以及审慎性调查审计。由定义可知,IIA所定义的保证其实可以理解为“监督+评价”。
(五)咨询职能
《准则》词汇表将咨询活动界定为:提供建议及相关客户服务活动,其性质与范围通过与客户协商确定,目的是增加组织价值并提高组织的运作效率,其囊括的活动主要有:内部控制培训,为管理层提供关于新系统的控制建议,起草相关政策以及参与质量管理小组等。传统内部审计一直强调“评价”的同时“提供改善
建议”,即以确认为主,兼顾咨询。而在IIA新的定义下保证和咨询服务被提到了同样的高度,凸现了咨询职能在 现代 内部审计中的重要地位。内部审计咨询职能的产生是具有可能性和必要
议提供了有利条件。因此,内部审计人不仅可以对有关责任中心受托管理人涉及企业局部管理方面的薄弱环节和各种错弊提出改进或改正建议,而且可以对其涉及企业整体管理方面的薄弱环节和各种错弊提出改进或改正建议,供最高管理当局和其他各方面有关人员决策时 参考 。
内部审计的几个主要职能之间相互联系、相互依存。监督职能是评价和咨询职能的基础和前提,保证职能等于监督职能加评价职能,评价和咨询职能是实现组织经济管理、提高经济效益、创造组织价值的必然要求,它们各司其职,共同构成一个完整的内部审计功能体系。因此我们可以将内部审计的功能定位为:监督、评价及咨询。企业可按照实现内部审计这三个功能的要求建立内部审计政策和程序,以保证内部审计作用的充分发挥。
内部审计论文12
一、建设医院内部审计工作新队伍
要想更好的建设一支医院内部审计工作新队伍，就需要做好以下几点：
（1）制定一套合理的内部审计人员准入制度。各个医疗机构内部审计人员都必须坚持每天持证上岗，并不断改革和完善内部设计人员的资格考试措施。
（2）鼓励医院内部审核工作人员参加国际注册内部设计师的考试，以确保每一位内部审计人员的专业能力和水平得到国际肯定和认可。国际注册内部审计师考试中所体现的价值观和思维方式可以更好的推动我国医院内部审计工作的转型和发展。
（3）通过教育和培训提高内部审计人员的综合素质，可以让所有员工通过组织理论研讨和学习先进技术与经验等，来不断提升内部审计人员的认识问题、分析问题和解决问题的能力，以更好的提高其工作质量。
二、做好医院内部审计工作基本措施
随着我国各大医疗机构工作环境及工作体制的不断改变，对我国各大医院内部审计工作提出了更高的要求。因此相关部门和人员就要针对其中存在的缺陷和不足采取有效的措施给予解决，以更好的完成医院内部审计工作，促进我国医疗机构的发展。
1、健全和完善医院内部审计控制机制。医院内部审计工作时医疗机构改革和完善内部控制的有效组成部分，因为医院的内部控制与内部审计之间存在着紧密的联系，并且内部设计已经成为内部控制的主要因素之一，其主要职能就是对内部控制中的各个要素进行进一步的监督和控制，并对其中存在的问题提出了相应的解决措施，以更好的'完善内部审计机制。同时内部控制又是内部审计的核心内容和直接对象。因此，内部审计在医院内部控制过程中发挥了评价、监督和控制的作用，从而有效的降低了医院财务的风险和损失。
2、根据独立性原则进行内部审计机构的建立。医院机构应该根据独立性的原则进行内部审计工作的建立以及相关人员的配置等，通常需要由医院的主管人员对财务内部设计工作进行直接领导，并与医院的财务、监督以及纪检部门单独设立，为他们提供独立的办公场所。医院一般会要求内部审计部门多与纪检部门进行沟通，将监督与服务共同进行，并将内部审计实施在医院的各个环节之中。
3、加强内部审计队伍建设。要想获得高质量的审计工作就需要高素质的审计人员来完成，并要求每位审计人员熟记审计风险意识，并具备预防和化解审计风险的能力，这就要求医院内部审计人员从观念上、思想上更好的理解审计理念和审计方法，以不断提高审计的质量。除此之外，医院内部审计人员还要掌握相关的医学、计算机知识，以不断提高自身的综合素养，更好的适应自己的本职工作。同时医院还要对内部审计人员进行定期的教育和培训工作，以更好的提高其工作效率和质量。
三、结语
综上所述，做好医院内部审计工作是一项系统性的工作，其不仅需要国家相关部门给予一定的支持和监督，而且更需要相关的专人人才队伍建设，只有这样才能更好的推动我国各大医疗机构内部审计工作建设，以不断提高财务审计质量，提高医院的市场竞争力，促进我姑医疗机构的更好发展。
内部审计论文13
摘要：审计可以说是一个企业财务管理的核心，而审计质量却是审计工作的核心部分，科学的全面提高审计质量控制问题能够提高我国企业内部审计效率和效果。对于我国内部单位审计的管理和监督的完善，以及对于我国内部审计制度的完善和健全有着重要的作用和意义。接下来我将从内部审计存在的问题出发，针对这些存在的问题进行分析和论述，并对提高内部审计质量控制问题及对策进行了研究和探讨。
关键词：内部审计;质量控制;问题;对策
内部审核是为了监督财务制度和财务核算是否健全，是内部控制的重要组成部分。管理部门通过对内部审计的内部制度和管理效能进行审计，在审计中发现和找出问题，并针对相关的问题进行相应的措施，也是在国家或企业内部有效进行组织活动的依据。在各个组织机构内，要对内部审计做出有效的管理办法，才能确保内部审计的有效性和合理性，也是一个企业科学、全面健康发展的不可或缺的一部分，有利于提高管理水平，给企业带来前进发展的动力。
一、我国内部审计存在的问题
1.我国内部审计标准欠缺明确性。在内部审计中，审计标准是开展内部审计质量的重要依据，同时内部审计的标准就是内部审计流程和结果能够符合既定的流程和程序，这样才能保证审计的规范性和明确性。否则会有依靠个人意愿去执行内部审计的流程和程序，造成内部审计质量的偏差和结果的不完全性，也就丧失了内部审计的真正作用。内部审计人员的盲目审计，会造成企业内部浪费大量的人力资源和物力资源，而且审计标准不明确的审计结果，也会造成企业威信的降低，对企业造成负面影响，使得企业软实力的减弱。所以内部审计标准的明确非常重要，应当完善审计标准的制度和程序流程，这样才能保证内部审计的权威性。2.内部审计质量控制的落后和手段的不全面。一个全面的内部审核，得出一个准确的结果，是通过无数次流程和程序的，有效的内部审核有审核制度、审核流程、内审监督、初步审核结果、复审核结果、内审结果责任追究等。但是大多数国内企业在这些环节意识薄弱，没有意识到内部审核的重要性，内审方法模式仍以账目基础为主，风险意识的淡薄让审计缺少了控制风险的方法。依照以前的审计方式，在账目中进行抽样调查，而不是全方位的审核调查，缺少客观和科学的调查方案。现如今，传统的审计方法已经不再适合在经济高速发展的现代社会，所以计算机代替传统记账是不可避免的，在审计工作过程中，逐渐的使用计算机审计，不像以前手动审计，在计算机快速发展的现代社会，无疑是标志性的标记，但是内部审计工作的弊端也日渐显露出来，利用现代计算机记账有不少的漏洞和不平衡，例如有些企业因为计算机配置的不平衡，导致不能够高标准的进行内部审计。3.内审人员素质的参差不齐。目前我国内部审计主要存在于财务会计方面，但随着内部审计各个环节的完善和流程质量的提高，需要更高素质的会计人员来参与审计。一是专业人员受自身的限制，不可能对企业各个部门和各个环节的情况一清二楚，有一定的审计盲区；二是会计人员的知识结构性不合理，如今的企业结构复杂，而且内部审计人员往往不能够更新换代，且知识性的更新不及时，工作人员在审计时的.工作效率明显的下降。虽然内部审计人员有较强的审计能力，但是在科技化的时代中，信息化数据处理是必不可少的，如果审计人员在这方面的知识较少会导致组织内部审计效率的下降。这就凸显出了审计人员结构知识性的单一和匮乏；三是道德素质的下降，有些审计人员的职业道德缺乏，会导致审计结果的偏差和审计问题的不负责，这也是职业道德缺失的表现。
二、关于内部审计存在问题的对策
1.保证内部审计制度的完整性。我国现代企业的快速发展，使得内部审计的重要性得以凸显，但是内部审计的制度不完善，不仅使得内部审计问题不断，也使得内部审计的作用和权威性减弱，这会阻碍我国企业内部组织的良性发展。因此，只有好好的解决问题，才能促进企业内部工作更好的实施，才能保证企业效益的提升。法律制度是保证内部审计正确实施的重要制度保障，我国应该结合市场大势情况和企业现状以及我国内部审计技术来制定新的内部审计制度，并按照制度严厉处罚违法情况，据此保证审计制度的权威性。想要有一个高质量的内部审计结果，就需要在审计的各个环节中，进行严格的审计监督，让内部审计的每一个流程都在审计监督的监督下进行，这样才能确保内部审计结果的权威性和真实性。最后需要落实权责制度，做到责任归分，既提高了财会工作者的工作热情又对责任划分进行警示，这样才能走上规范化和制度化，确保了制度的权威和作用。在现代经济的新形势下，企业也应该紧跟经济发展的脚步，采用新型审计方法和制定新的审计制度，这样才能让我国的内部审计质量得到保证，相对应的问题得到真正的解决。2.提高内部审计人员的职业素质。首先，要明确在内部审计中的执行者，确保审计人员的职业素养，这是保证审计质量高低的关键。在现代会计职业中，需要继续完善对审计人员的职业道德评价，严厉打击违背职业道德和违反法律法规的行为。对于审计团的人员，不仅要求具有丰富的审计经验，还要具有专业的职业证书。其次，在大家的共同努力下，确定内部审计共同的目标，针对自己的专业领域提出自己的建议。还要紧跟经济发展新态势和新政策来进行审计技术的升级，这样才能保证审计技术的不落伍。最为重要的是完善内部培训制度，让审计人员做到真正的全面发展，以来适应新经济时代的需求。完善的培训不光是自身硬件的提高，也要有软件方面的提高。提高关于党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定以及相对应的法律法规的认知。法律法规在社会中，是约束人类自身行为的框条，所以法律法规在培养审计人员的作用是非常重要的，不光是综合素质的提升，也是道德与素质修养的提高。
三、结语
总之，内部审计的重要性不言而喻，无论是对国家还是对企业，其影响力和作用都是巨大的，合理的审计能够促进企业经济发展。但是内部审计的质量是由审计的监督和评价这两个重要的环节所决定的。通过上述，将会逐渐的完善审计的体制模式和内容，逐渐提高内部审计的审计质量，促进内部审计事业的稳步发展。
参考文献：
[1]毕秀玲，薛岩.我国内部审计质量控制问题及对策研究[J].审计研究，20xx（3）：47-52.
[2]刘博.试论企业内部控制存在的问题及其对策[J].湖北经济学院学报，20xx，（6）：54-55.
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一、内部审计转型与发展的重要意义
内部审计转型与发展是根据我国政府转变职能、企业转换机制需要，针对我国内部审计的现实状况，对内部审计提出的一个新的要求。王道成会长在在云南会议上较为深刻地阐述了内部审计全面转型与发展的重要意义。
（一）推进内部审计全面转型与发展是建立现代企业制度的内在需要。加快国有企业股份制改革，实现投资主体多元化，完善公司法人治理结构，规范股东大会、董事会、监事会和经营管理者的权责，建立现代企业制度，推动企业转换经营机制，真正实现企业的“脱胎换骨”，涉及产权制度及法人治理结构层面上的改革。改革的实质是“改治”，是以建立现代企业制度为目标，以股份制为主要实现形式，大力解决企业在公司治理中所暴露出的深层次矛盾，努力实现国有企业体制、机制和管理的创新。内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，是公司治理不可或缺的重要环节，是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段，也是现代企业制度不可或缺的组成部分。因此，必须把内部审计纳入到现代企业制度建设的总体布局之中，充分发挥内部审计在完善公司治理、健全内部控制机制、加强风险管理中的职能作用。
（二）推进内部审计全面转型与发展是转变经济增长方式的客观要求。转变经济增长方式是十六届三中全会提出的一项重要经济工作方针，也是“十一五”时期经济发展的战略重点。企业要以科学发展观为指导，自觉转变自身增长方式。同时，对企业内部审计也提出了更高的要求，不能再停留在传统的财务收支审计阶段，更重要的是要在促进完善公司治理、推动内部控制机制建设，提高风险管理能力方面发挥作用。实现内部审计工作全面转型与发展，是推进国有企业股份制改造，完善公司治理结构，建立现代企业制度，支持和促进经济增长方式转变的需要，也是企业健康和可持续发展的内在要求。
（三）推进内部审计全面转型与发展是国家监管和资本市场监督的客观要求。早在20xx年，中国证监会就发布了《证券公司内部控制指引》，20xx年中国银监会发布了《商业银行内部控制评价试行办法》，20xx年上海证券交易所发布了《上市公司内部控制制度指引》，国家国资委目前也正在组织力量研究制定《中央企业内部控制管理暂行办法》，为督促和指导企业内部控制建设、推动开展内部控制审计，提供了政策支持和法律保障。同时，随着我国资本市场的日趋成熟，特别是股份制改造中引进国外战略投资者，以及大量企业在海外上市，资本市场上的投资者越来越关注公司治理、内部控制和风险管理能力，关注内部审计在内部控制执行中的监督作用。（四）推进内部审计全面转型与发展是内部审计自身发展的必然趋势。从２１世纪初起至今，由财务审计为主逐步向以管理效益审计为主转变。审计作为受托责任系统中一种重要控制机制，已经成为公司治理各相关方赖以存在与发展的极具价值的资源，因此，当前，我们推进内部审计由财务审计为主逐步向以内部控制和风险管理审计为主转变，既是我国内部审计发展的结果，更是受托责任关系发展变化的体现。内部审计要立足于21世纪，就必须从传统的财务审计向管理审计发展。
二、内部审计转型与发展的基本要求
推进内部审计全面转型与发展，核心内容是推行公司治理审计、内部控制审计和风险管理审计。这是现代内部审计的三个重要标志。
随着公司治理的重要性不断突出，内部审计部门不得不将公司治理列为优先审计的对象。公司治理内部审计的内容包括以下几个方面：
一是搞好治理环境审计，为良好的公司治理提供基础的文化，框架和政策。要评价总体治理结构和政策，证实组织是否真正拥有十分完整的治理、风险和合规环境；要评价治理环境和道德规范，评价企业的文化标准和道德程序，揭露与治理有关的薄弱环节；要评价审计委员会的活动将这些评估视作通过观察、训练和建议等方式为审计委员会提供价值的重要的机会。
二是治理流程审计，支持治理环境的特定活动。要评价舞弊控制和沟通流程，确定组织是否具有有效治理所需的反舞弊的预防和侦察程序；评价报酬政策和相关流程，检查实际执行的激励程序，延期报酬计划的透明度，与报酬相关的报告和监督，以及是否存在特殊安排等；要评价财务治理流程，检查组织是否在整个公司建立了包括明确的政策和标准在内的财务治理流程，证实治理活动之下的原则和标准是否适当，是否在关键的财务流程中得到积极地执行；要评价战略计划和决策的治理活动，通过评估计划和决策流程，推进建立公司治理和战略计划之间的紧密联系；要评价治理绩效的衡量，确定组织是否已经开展与治理活动有关的绩效评价，内部审计应该评估其功能、范围和有效性，确定这些衡量指标与总体治理活动相关的程度，运用风险文化调查来测量整个组织范围内的控制意识，开发类似自我评估的程序。
三是治理程序审计。要评价内部和外部治理报告程序，首先应该识别和清点与治理有关的报告程序，然后测试所有内外部治理报告的准确性和适当性；要评价治理事项的上报和追踪程序，在评价上报流程的适当性时，内部审计师应当确信该上报流程包含了审计委员会和董事会；要评价治理变化和学习程序，应当识别新出现的、或不断发展变化的治理问题，证实组织有适当的专门方法来发现这些问题，并确信这些创新方法能够实现其预期目的；要评价治理支持软件和技术，应当对关键的技术资源进行定期的检查，以评价和证实其是否充分和是否持续有效，确定治理活动正在使用的所有软件和技术，并评估与该技术相关的控制是否适当。
内部控制审计的目的是合理地保证组织实现遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；信息的真实、可靠；资产的安全、完整；经济有效地使用资源；提高经营效率和效果等目标。内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境，包括经营活动的复杂程度；管理权限的集中程度；管理行为守则的健全性和有效性；管理层对逾越既定控制程序的态度；组织文化的内容及组织成员对此的`理解与认同；法人治理结构的健全性和有效性；组织各阶层人员的知识与技能；组织结构和职责划分的合理性；重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力；员工聘用程序及培训制度；员工业绩考核与激励机制。
内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织风险管理机制的健全性和有效性，包括可能引发风险的内外因素；风险发生的可能性和预计带来的后果；对抗风险的能力；风险管理的具体方法及效果。内部审计人员应实施适当的审查程序，评价控制活动的适当性、合法性、有效性，包括控制活动建立的适当性；控制活动对风险的识别和规避；控制活动对组织目标实现的作用；控制活动执行的有效性。内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织获取及处理信息的能力，包括获取财务信息、非财务信息的能力；信息处理的及时性和适当性；信息传递渠道的便捷与畅通；管理信息系统的安全可靠性。
内部审计人员对内部控制做出评价时，应选择适当的评价标准。按照项目的性质和需要，既可以对全部控制要素进行评价，也可以只对部分控制要素进行评价。可以采用文字叙述、调查问卷、流程图等方法对内部控制进行描述和评价，并记录于审计工作底稿之中。内部审计人员应向组织的适当管理层报告内部控制的审计结果。审计报告应说明审查和评价内部控制的目的、范围、审计结论、审计决定及对改善内部控制的建议；并应当包括被审计单位的反馈意见。 企业内控信息系统在内控管理中的作用
内部审计论文15
摘要：新财务会计制度(新财会制度)，即是对旧财务会计制度内容的重整与细化，既保持了原有制度的基本内容，又有其新的特性。就目前的新财会制度的应用来说，实用性非常强，尤其是高校的会计核算，应用非常方便。并且，新财会制度下的财务管理水平也逐渐在提高。本篇文章旨在探析新财务会计制度在应用时对高校内部的审计工作产生的影响，望此项课题研究能对日后高校审计的相关工作有所助益。
关键词：审计；新财会制度；影响
一、高校内部审计的理论基础
(一)高校内部审计的定义
以国家相关法律为依据，专门负责高校内部审计的工作人员定期将校园经济活动进行审查核检，然后将核查的各项资料进行总结规整，在保障资料的完整性以及合规性之后制作一份审计报告。在高校内部，审计单位属于独立单位，可有效监督学校的各个经济组织活动，保障其合法性。
(二)高校内部审计的内容
对于高校本身而言，它的经济性质以及它的经营理念都是构成其内部审计内容的重要因素。高校内部审计的内容包含有：高校财务预结算、收入和支出以及经济责任这4项审计内容。其中，财务预结算审计的目的就是专门审计高校内部的经费预算，重点核查高效实际的花销是否和预算一致，有无超出的情况。一般情况下，各大高校的经费预算都需要遵循一个特定标准，若未被批示准许，不可以使经费的预算超出这个标准。收入和支出审计，顾名思义，与高校内部相关的收费支出项目有关。收入审计的具体内容主要包括是否设置了专门的资金账户以及抑制和整治乱收费现象等；支出审计的具体内容有是否出现乱开支的情况，专用资金有无私挪乱用等。经济责任审计即对离任的责任主体的经济情况作审计工作。
二、新财会体制中的新的高校制度探究
相较于旧财务会计制度，新的财会制度重新调控了主体、资本、监管以及风险等方面的内容，让高校财会制度的整体有了一定转变。首先，改变了会计计量。将新财会制度中的营业税转变为了增值税，计税的税率和方法还有依据等等都有所改变。这样，也就或多或少影响了高校的税负情况，使得高校内部的经营活动也受到了改变。另外，新财会制度之下的会计计量在一定程度上提高了可靠性，可明确显现高校资金的流转情况。其次，改变了会计核算的内容。新财会制度更细化了会计的核算方法，譬如，调整了稳定资产的价值要求(每单位)，并且以资本折旧的方法来核算，以此真实映射稳固资本的价值现状，这相对于旧制度来说，实用性有所增强。另外，新制度还将高校会计核算的科目也进行了细致划分，譬如，高校财会核算中还包含了政府收支分类以及部门预算等等。
三、新财会体制影响着高校内部审计工作其影响主要包含3方面：审计类别、审计内容以及审计职能。以下内容是具体探析
(一)审计类别审计类别以高校内部的审计内容为依据可分为4种：财务预算、收入和支出审计以及经济责任审计[1]。然而，在新的财务会计制度中，新增政府收支等内容使得审计工作内容也有了不小的'调整。譬如，新财会制度中更加重视财务预算审计工作，严格把控预算的收入、执行以及支出过程，这对高校相关部门也就提出了更高的要求，需将审计固定资产的工作也纳入章程中，保障其过程的完整、严谨性。另外，也扩充了新财会制度中的审计报告范围，既保留了原先的审计评价，又评估了各高校的效益和风险。
(二)审计内容新财会制度中更加细化了财务收支的各项内容，这也对高校的审计工作提出了高要求，严格审查高校收支方面
譬如，逐条审查补助收入情况以及科研教育、经营收入的情况，规整明晰每项条款。在审计高校的支出情况时，务必将经营和事业支出分清、分离，其中的事业支出在新财会制度中还包含有科研、教育、后勤保障和刑侦管理以及离退休这5部分的支出情况，审计时需要仔细核对验证。对于年末的结余，需要将其合理规划和分配，保障账目条框合理符实。至于其他方面的支出，诸如报废和捐赠或转让等情况的，也要严格遵守新财会的制度，不可出现乱支出的情况。
(三)审计职能以往，旧的财会制度重视的是严格监督高校内部的各个经济活动的合法性，时刻防范风险发生，保障高校内部生活的正常运转，它重在施行一种发现错误然后改正错误的过程
自从新的财务会计制度施行以来，高校的重心便开始向审计职能的防范性迁移，这也对相关的审计部门提出了要求，需学会转换角色，将监督角色换为管理角色，既要能监管学校活动又要能正确引导学校策略的制定与施行。所以，高校内部的审计制度和程序都要保持其严格性、防范性，从而有效提升财务管理水平，降低风险发生率。
四、结语
本篇文章主要探讨了新财会体制相对对高校内部审计的影响，作为一种关键因素，在高校活动中，它切实地保障了整体活动的正常展开。对于每个单位而言，内部审计既有着监督的功能，又有着风险防范的作用。如今，新财会制度发展趋势日增，各高校也已经开始吸纳其宗旨和精神，将其与自身的审计相结合并适当调整，进而提升自己高校的审计工作效率，并不断促进着新财务会计制度的发展。
参考文献：
[1]周淑伟.新财务会计制度对高校内部审计的影响[J].中国内部审计，20xx(1)：35-37.
[2]彭玉红.新事业单位财务和会计制度背景下高校内部审计转型实践分析[J].商业会计，20xx(14)：76-78.