内部控制论文[合集]

在现实的学习、工作中，说到论文，大家肯定都不陌生吧，通过论文写作可以提高我们综合运用所学知识的能力。那么，怎么去写论文呢？下面是小编精心整理的内部控制论文，仅供参考，欢迎大家阅读。

内部控制论文1

在企业当中，企业会计是一个十分重要的职位，企业会计的财务管理及内部控制，对于企业经济效益有着直接的影响，同时也会对企业的长期发展产生显著的作用。在企业的经营与发展当中，必须重视企业会计的财务管理及内部控制工作，利用准确的会计信息，提高企业经营管理水平，确保企业获得更为可观的经济效益。在企业当中，企业会计的作用正在得到更加充分的发挥，因此，应对企业会计的财务管理及内部控制的意义加以明确，结合具体工作中存在的问题，采取有效的对策加以解决，从而为企业发展提供更大的助力。

一、企业会计的财务管理及内部控制的意义

（一）促进资金效率提升

在企业会计的财务管理及内部控制工作中，对于企业资金使用效率的提升，有着良好的促进作用。企业设置财务管理部门，目的就在于对企业成本进行更好的管理，从而尽量减少支出，增加收入。在合理的企业财务管理的内部控制之下，能够实现企业资金投入效率、使用效率的提升。例如，通过内部控制，能够计算企业内部库存，并结合日常实际需求，对资金有计划地使用。根据供需变化情况，对采购方针进行灵活调整。企业利用内部控制优化资金使用，从而帮助企业获得更大的效益[1]。

（二）提高会计信息的准确性

通过企业会计的财务管理及内部控制，可以提升企业会计信息的准确性。在内部控制当中，对于会计信息的可靠性、真实性等，都提出了很高的要求。在企业经营发展中，如果发生会计信息失真的现象，将会对企业良好发展造成不利的影响。其中，物质因素、人为因素等，是造成会计信息失真的主要因素。通过内部控制，严格的区分工作人员的权利、职责，反复核查会计信息，严密监督财务管理。当发现某个环节存在问题时，可通过内部控制及时解决，从而确保企业会计信息的准确性。

（三）更好的保护资金安全

企业会计的财务管理及内部控制，对于企业资金安全保护有着重要意义。企业的生产经营目的是获取利润，因而对于资金安全十分关注[2]。企业资金具有流动性的风险，而通过内部控制，分离不相容职责、控制授权审批、控制预算等方法，更好保护企业资金安全，对企业采购进行核查、对企业资金进行盘点，帮助企业更好的掌握资金动向，从而为企业资金安全提供充分的保护。

二、企业会计的财务管理及内部控制的问题

（一）管控意识薄弱

在我国当前很多企业当中，企业会计的财务管理及内部控制意识较为薄弱。随着市场经济的发展，企业间的市场竞争日益激烈，而企业会计的财务管理及内部控制，将会对企业综合竞争力产生直接的影响。但是，很多企业没有对企业摘要：随着社会经济的快速发展，企业在市场当中正面临着日益激烈的竞争。在这样的发展环境下，企业要想得到更好的生存与发展，就必须更加重视企业会计的财务管理及内部控制工作。财务管理和内部控制是企业会计重要的工作与职能，对于企业经济安全、会计信息、资金利用等都有着至关重要的影响。但是，在当前企业会计的财务管理及内部控制中，存在着意识薄弱、素质不足、制度不全、监督不力等问题。对此，应采取有针对性的措施加以解决，强化企业会计的财务管理及内部控制职能，推动企业更好的发展。关键词：企业会计；财务管理；内部控制会计的财务管理及内部控制形成正确的理解，没有认识到其重要性，对企业会计工作重视程度不足，缺乏财务管理及内部控制意识，因而相关的管理规定、控制措施等没能得到及时的建立，使得企业发展受到了阻碍。

（二）管控制度缺失

在一些企业当中，企业会计的财务管理及内部控制制度存在着不完善和不健全的情况[3]。会计行为需要相应的制度做规范，而管控制度的缺失，难以为企业会计的财务管理及内部控制工作提供有效的规范和科学的指导，使得企业会计工作容易陷入混乱。由于缺乏健全的管控制度，企业内部会计人员的工作积极性难以提升，在工作中会不思进取，难以有效提升企业会计的工作效率，不利于企业长期发展。

（三）人员素质不足

企业会计的财务管理及内部控制，其工作主体是人。而当前很多企业中的会计人员，整体能力与素质不足，无法完全胜任会计工作。在企业会计的财务管理及内部控制中，与企业内部各个方面均有着密切的联系，其中囊括了十分广泛的内容。因此，企业会计人员除了基本的会计知识技能之外，还要具备良好的综合素质。但一些企业会计人员素质水平十分有限，自身知识体系不符合新时代的发展潮流，也没能及时更新自身的业务知识，使得企业会计的财务管理及内部控制工作效率、工作质量受到了影响。

（四）监督力度不足

监督是确保企业会计的财务管理及内部控制充分发挥作用的重要手段，而当前一些企业在监督力度方面，存在着较大的不足。虽然很多企业都采取了内部控制的管理措施，但对于监督工作没有给予足够的重视[4]。在企业会计的财务管理及内部控制中，如果缺乏有力的监督，就有可能会发生会计信息失真等严重问题。此外，监督力度不足，也容易导致企业会计人员工作缺乏积极性，进而出现消极怠工的情况。

三、企业会计的财务管理及内部控制的对策

（一）优化管控意识

在企业当中，要对企业会计的.财务管理及内部控制意识进行优化，企业会计的财务管理及内部控制工作，会对企业经营策略产生直接的影响，因此，在有效的内部控制之下，企业才能够形成正确的发展策略，进而获得更大的效益[5]。企业管理者要对管控意识进行优化与提升，对企业会计的财务管理及内部控制提高重视，在管控制度、管理规范等方面，投入更大的精力，使企业会计工作能够更加顺利的开展，更好的确保企业会计信息准确性，为企业发展提供更大的帮助。

（二）完善管控制度

企业要注重对管控制度的完善和健全，为企业会计的财务管理及内部控制工作提供充足的依据和保障。企业应完善管控制度，建立基础财务信息体系，有效分析整合各项信息，为企业生产和经营提供指导[6]。在企业财务信息管理中，应引入计算机技术、信息技术，采取电算化的方式，更加高效、便捷的处理核算企业财务信息，从而使企业会计财务管理及内部控制的效率得到提升，进而推动企业管理内控水平的提升。

（三）提高人员素质

在企业会计的财务管理及内部控制当中，要注重对会计人员素质的全面提升。在选聘会计人员的时候，要根据科学的标准进行选择，在考核会计人员专业知识的同时，也要注重对其道德修养的评价。另一方面，对于企业中已有的会计人员，要定期进行培训，学习更加先进的管理方法、管理措施，提高其工作能力和职业素质[7]。此外，企业应当提供继续教育、对外交流的机会，使会计人员能够掌握最新的会计知识与信息动态，丰富和提升自身能力与素质。此外，还应定期对企业会计人员进行考核，配合科学的奖惩机制，以提高其工作积极性。

（四）加强监督管理

在企业中，要对企业会计财务管理及内部控制工作的监督管理进行强化。在企业内部监督体系当中，与企业日常生产经营中的各个环节，都存在着较为密切的联系。在对企业日常活动进行监督的同时，也要注重对企业会计财务管理及内部控制的有效监督。在监督管理中，要对关键点进行有效控制，确保企业会计信息的可靠性、真实性，为企业正确发展规划提供依据。同时，要不断加强监督管理力度，明确各个员工的权责，对监督人员、会计人员的责任进行落实，形成良好的相互制衡。此外，必须分离监督审核与具体业务，使双方的工作行为能够得到有效的制约，使监督管理的作用得到充分的发挥。

四、结论

在当前市场经济快速发展的环境下，企业正在面临着越来越激烈的市场竞争。对此，企业要想取得更好的生存与发展，就必须重视企业会计的财务管理及内部控制工作。作为企业管理中的重要环节，企业会计的财务管理及内部控制，能够确保企业会计信息的准确性，为企业发展规划提供指导，从而推动企业更好的发展。

参考文献

[1]赵淑燕,郑峰斌.企业会计财务管理中内部控制工作强化路径探析[J].经济师,20xx(2):130-131.

[2]赵伟.探析财务管理在企业内部控制建设中的运用[J].财会学习,20xx(4):32-34.

[3]王斐.企业会计的财务管理及内部控制问题探讨[J].中国乡镇企业会计,20xx(7):99-100.

[4]朱丽媛.企业会计的财务管理及内部控制问题探讨[J].现代企业文化,20xx(12):125-125.

[5]马银萍,卜祥海.企业会计财务管理与内部控制要点探析[J].环球市场,20xx(2):43-43.

[6]薛婷.基于内部控制导向的施工企业财务管理思路探讨[J].财会学习,20xx(6):245-246.

[7]贾云丽,史维婷.浅析企业财务管理内部控制的方法[J].中外企业家,20xx(10):169-169.

内部控制论文2

进入21世纪,随着知识经济、信息经济全球化的到来,特别是以Internet为代表的网络技术的发展和应用,全球正逐步向信息化社会迈进。计算机数据处理技术在会计领域应用得以不断拓展,彻底改变了传统会计信息的储存和处理方式,会计工作的效率得到了大大的提高。但同时也使企业对会计信息的依赖程度加强,加剧了风险的形成。为了防范风

险,现代企业的内部会计控制体系亟需包含基于信息系统的内部会计控制政策与程序。20xx年,财政部颁布实施了《企业内部控制—基本规范》明确规定“企业应当加强对会计信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制,保证会计信息系统安全稳定运行。”本文基于此背景下,对会计信息化条件下企业内部控制进行了探讨,以期共同商榷。

一、 会计信息化及内部控制概述

1、会计信息化的概念

会计信息化是指在网络环境下按照管理者需要进行设计并服于企业管理需要的一种手段,会计信息化目标是对会计流程的重新整合,通过会计信息管理体系建设以实现对会计业务的信息化管理,充分发挥企业会计工作在管理和决策中的核心作用。会计信息化建立在会计电算化的基础上,对企业经济业务进行全面记录和信息管理,服务于企业运营的全过程,弥补了会计电算化信息无法交换处理的缺陷。

2、会计信息化和内部控制的关系

内部控制活动贯穿于企业的所有层次和部门,包括审批、授权、确认、核对、审核以及职责分工等。会计信息化系统实行的是流程化的管理,由于实现信息共享,打破了原来职能部门的条块分割,使企业上下级之间可以更准确、全面地实现信息沟通。由于控制活动必须根据企业的业务流程情况和关键控制点进行设置,而会计信息化极大的影响了企业财务的处理流程及关键控制点,控制活动受到企业会计信息化的直接影响。所以,会计信息化系统下应建立了严格的授权责任体系,要设置每位员工对系统的操作权限及信息的查询权限,保证公司的各项业务均是由被批准或被授权的员工执行,确保了内部控制的完整性以及执行有效性。

二、会计信息化条件下内部控制面临的主要问题

1、数据处理方式变化带来挑战

实行会计信息化后,虽然会计工作通过计算机来自动完成,但原始数据还必须是由人工进行审核和输入计算机,一旦原始数据在输入中发生错误,往往难以发现,会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误,造成输出的会计信息失真。这项会计信息化的弱点是内部控制的固有风险,无法有效规避,这就对内部控制提出了一些新的具体要求,要求企业一切数据的处理方法和过程都必须规范化,以确保会计信息质量的真实性、完整性和准确性。同时采用会计信息化后,由于功能集中导致职责的集中,原来在电算化操作下不宜合并的岗位进行了合并,容易导致实行信息化后新的组织机构和岗位之间内部钩稽关系缺失,进而为会计舞弊行为提供了方便。

2、控制会计舞弊的难度加大

在电算化条件下,部分会计数据和信息仍记录在纸介质的单、证、账上,但修改会留有明显痕迹,而在信息化条件下,将全部信息转化为数字形式存储在磁(光)介质上,极易被篡改而且不留任何痕迹。所以,信息化条件下控制舞弊的难度加大。同时,数据库技术的提高使数据高度集中,未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件,复制、伪造、销毁企业重要的数据,造成会计信息化系统的内部控制不仅难度大、复杂,而且还要应对各种难以控制的计算机技术手段。

三、会计信息化条件下内部控制的改进建议及措施

1、优化控制环境是前提

首先,政府应加强针对会计信息化舞弊案的立法,目前,我国还没有出台专门针对会计信息化舞弊案件的法律措施,这也助长了部分企业或个人利用会计信息化系统舞弊的行为。其次,要扩大审计范围,会计信息化条件下的内部审计从查错防弊向真实、合规和效益性方向发展。内部控制为重点也逐渐向内部控制评审、风险评估等综合性审计的方向发展,要加强内部审计工作,不断优化控制环境,进而降低控制风险。再次,要建立切实可行的激励政策。在会计信息化条件下,良好的人力资源政策、激励约束机制是企业内部控制执行有效性的关键。要不断加强会计人员诚信教育,不断提高会计人员道德水平,通过奖励和处罚双重手段来提高激励的效果。

2、建立良好的控制活动是关键

随着计算机在会计工作中的普遍应用,企业的会计工作对计算机的.依赖程度越来越高,而只有在严格的控制下,才能最大限度的预防会计信息化条件下的会计舞弊的发生。在日常工作中,在有关数据进入企业数据库之前,必须进行充分的检查,确保数据的完整性和合法性。其次,要实现业务流程与系统的整合,在业务流程再造阶段就加以考虑,针对企业内部控制的关键环节,建立一套完整的管理流程。再次,要提升内部会计控制系统的预防性功能。在信息技术环境下,广泛地使用信息技术为预防、检查和纠正错误或舞弊的机会。在软件开发过程中,必须引入安全稽核机制,通过对会计账套数据库进行加密,使业务数据只有在解密的条件下才能使用,以确保数据的安全。

3、建立良好的信息沟通系统是基础

企业管理当局应对信息系统的开发工作高度重视,并给予支持,确保各职能部门信息系统能够高度合作和共享。要建立健全会计及相关信息的报告负责制度,使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度,并及时取得和交换企业经营过程中所需的信息。再次,各部门应按控制系统的需要识别信息,在此基础上收集、加工和处理信息,并将这些信息及时传递给企业内的相关人员,使他们能够顺利履行其职责。

参考文献:

[1]骆良彬,张白.企业信息化过程中内部控制问题研究[J].会计研究,20xx,(05).

[2]单广荣.基于网络环境下的会计信息系统内部控制[J].财会研究,20xx,(07).

内部控制论文3

1．会计人员能够在企业内部控制中发挥作用的主要原因

1．1在企业中，财务管理处于核心的位置

对企业发展来讲，对资金的管理一直处于非常重要的地位，因此，进行财务管理的相关负责人在进行企业内部控制过程中有着其重要的作用。财务管理涉及面广，几乎涵盖了企业发展过程中的每一个环节，而会计工作人员也不止是进行简单的会计核算工作，同时还需要对企业的经济业务进行核查与监督。会计人员需要充分参与到企业的内部控制工作中，为企业发展贡献更多力量。财务管理同时也发挥着监督与规范作用，也能将其在企业内部控制中的作用进行充分体现。在企业内控过程中将企业的各项业务经营结合在一起也是非常重要的环节。企业在不断发展的过程中，做好内部控制工作是对其发展和壮大的必经之路路，这个过程不但包含了对企业生产经营的监督过程，其本身也是企业生产经营的一个重要组成部分。把企业内控与企业经营发展充分结合，能够有效实现企业发展目标。财务所具有的监督职能能够在企业生产经营活动的过程中发挥出其控制、调整和促进的作用。无论在企业的内部控制过程中还是企业生产经营过程中会计人员都担当着十分重大的责任，因此，会计人员在对企业各项数据进行统计与核算时必须保证数据的真实性与有效性，从数据上真正体现出企业的发展现状。除此以外，会计人员还需要对企业制定激励机制做出帮助，让企业能够得以更好的发展，从而获得更多的经济利益。

1．2会计人员本身的专业素质能够给内部控制提供一定的便利

会计人员在履行财务监督、审核职责的过程中能够对企业发展情况以及所存在的问题进行充分了解，在此过程中，会计人员可以结合自身所具有的专业知识，对企业的发展制度、激励机制等提出有益的`建议，这对企业内部控制工作的有效完成具有重要作用。在过程中我们容易发现，会计人员的职业素养的高低将对企业管理制度的完善和经济效益产生一定的影响。所以，在企业发展过程中还需要培养和提升会计人员的专业素质，使其能够从全方位了解企业发展信息，从而将其对企业内部控制所具有的作用很好的发挥出来。

2．会计人员进行内部控制的基础是分离会计控制权

2．1想要保证企业内部控制的效果便必须将会计人员和其他员工分离开来

在企业发展过程中，会计岗位与其它工作岗位有着较为明显的区别。会计人员需要从企业发展的全局出发，对企业经济和员工负责，保障企业和员工的切身利益，维持好领导者与员工之间的利益平衡，若会计工作只能工作于领导的带领下，那么其就失去了独立性，它所具有的监督作用和规范作用就无法正常发挥，甚至会为企业的发展带来一定的风险，因此，想要有效发挥会计人员在内部控制中的作用，就有必要将会计控制权进行分离。

2．2会计控制权的主要内容

会计控制权指的是企业的会计人员对企业财务所具有的权利，它所包含的内容和项目是很多的，比如有投资策划权、会计选择权等等。企业的发展会涉及到它的经营权和所有权，一个企业如果它的经营权没有在企业所有者的手上，那么该企业则会产生两个主体，也就是经营者和所有者。企业的经营者更注重的是企业发展过程中的管理和经营工作，而企业所有者所关心的则是企业的经济效益的高低，经营者对企业发展过程中的各项风险不会进行全方位的关注。如此一来企业的所有者就难以真正控制企业，想要从根本上强化所有者的权利，优化企业发展结构。将企业会计人员权利从企业控制权利中分离出来显得十分必要。

2．3分离会计控制权的实现能够保证会计人员本身的独立性

这样独立的方式能够避免出现监督领导的尴尬情形，也能充分发挥出会计人员在内部控制中的作用，但是为了保障企业内部控制的先进性和有效性，会计人员就必须要保证会计信息记录的真实准确，只有做到这样，才能够从根本上使企业避免发展过程中的风险，为企业领导者做出正确决策提供依据。除此之外，会计人员在进行建议提出的过程中需要避免主观意识的影响，以避免会计失真的情况。

3．做好会计内部控制，保证其控制作用的建议

3．1做好制度方面的管理

企业的快速发展离不开企业内部各项制度的完善，怎样才能够优化企业结构，企业领导者必须要能够做到下面三点。包括保障内部体系的严密性、制定激励性的政策、和对企业沟通系统进行完善。

3．2将企业管理制度以及会计内部控制制度更好地结合在一起

首先，需要充分结合社会审计制度与会计内部控制作用，如此一来，不但能够对企业审计作用进行充分发挥，同时还能够为企业制度中所存在的问题提出一些意见与建议;其次，内部审计与内控作用的结合对企业财务管理制度的完善会产生巨大的推动作用，能够从一定程度上提升审计部门的自觉性，减少和避免会计失真的情况;最后需要把经济责任与内控作用进行有效结合，如此能让企业的业绩得以真实体现，这对提升企业的经济效益具有一定的推动作用。

3．3对会计人员内部控制制度进行一定的完善

在进行制度执行时企业发展中所存在的问题容易体现出来，所以在执行中发现和改进能够有效发挥出它的作用。而且企业在各项制度执行时也容易产生矛盾，企业的内控制度的执行也有与其它制度发生矛盾的可能。在产生矛盾时，企业的会计人员需要对企业的内控制度作出全方位的考虑，并对其进行必要的改进和完善，提高它的有效性和兼容性，真正发挥出内控制度的作用，让企业更好的实现经营，以获得更多的经济效益。

4．结论

对企业来说，企业内部各项制度的良好运营有助于企业在激烈的市场竞争中提升自己的竞争力。因此，企业需要对会计在内控中所具有的作用进行充分重视，进而把它的作用进行最大化的发挥，帮助企业实现更好的进步与发展。

内部控制论文4

一、不相容职务相分离原则

会计与出纳职务相分离，就是遵循不相容职务相分离的原则。会计管账，出纳管钱，业务方面也要求相互监督，即不能让一个人负责管理一项业务。比如：出纳开现金支票去银行提取现金这项业务，如果出纳一个人就能完成现金支票的办理，即出纳管理所有的印章（财务负责人、会计、出纳等印章），这样就不能起到对出纳应有的监督作用。这时，应该将不同的印章交由不同的人管理，可以对开现金支票提取现金这项业务起到相互牵制、相互监督的作用，达到预防舞弊的目的。当然，不相容职务还包括其他方面。

二、明确分工、责任、程序

为确保会计信息质量，预防财务风险，应加强责任管理，明确财务工作人员的具体分工及责任，明确各项财务活动、事项的管理程序、具体的操作程序等，把每个环节都控制好。如对发票报销的管理，应明确以下主要内容：什么样的发票才算合格，从原始凭证的取得。直到凭证被会计人员受理，要经过哪些人员的审核，对超过规定金额的发票，又该怎样处理等等。通常来讲，企业应重视这些方面的会计控制：货币资金的控制、筹资活动的控制、投资活动的控制、生产经营活动的控制。同时，企业应对那些容易出现风险的领域加强控制，如投资领域、销售领域。现代企业的销售方式大多是以延期收、付货款这样的方式进行的，因为这种销售方式有利于企业扩大销售，同时也造成企业应收账款的增加，影响了账款的收回及坏账的风险。当然，不同的企业会有不同的主营业务，也会有不同的风险领域，企业应根据自身实际加强控制，预防和规避风险，使企业能够健康、稳定地向前发展。

三、加强对财务工作的审计监督

审计主要有三种：企业内部审计、政府审计、外部会计师事务所审计。现代企业的所有权与经营权相分离，使会计信息使用者范围扩大，对会计信息质量提出了更高的要求，同时也使得审计工作越来越重要。企业要加强对财务活动的审计，充分发挥审计的监督作用，一方面要加强企业内部审计部门对企业财务活动的审计，同时也要加强外部会计师事务所对企业的审计，确保会计信息质量。企业可根据不同的业务性质，使审计工作在经济事项的全过程中得到有效执行，充分发挥“事前审计”、“事中审计”、“事后审计”的作用。比如对投资项目进行事前审计时，在投资活动开展之前，就先开始对投资方案的合理性、风险性等进行审计，确保投资项目的安全实施。在投资过程中进行“事中审计”，可以控制投资活动的操作风险，在投资活动完成后，进行“事后审计”，可以更好地分析、评价投资效果。

四、加强企业文化建设

企业应重视加强企业文化的建设。企业文化对企业的发展越来越重要，而伦理道德则是企业文化的一个重要组成部分。企业在构建企业文化的过程中，可以从伦理道德强调“善”的'理念出发，规定企业共同的价值观体系，以道德的力量来影响企业的所有成员，形成以伦理道德文化为核心的隐性控制，以此作为企业内部控制的补充，使企业的内部控制更加完善。同理，内部会计控制也应当重视以企业会计伦理为核心的文化建设。企业的经营管理者要重视“伦理道德”，构建讲伦理道德的会计文化、企业文化，并带头践行企业的内部控制规范及伦理道德规范等。这将有利于整个企业的伦理文化的提升及员工思想意识的统一，有利于增强企业的凝聚力、竞争力，更好地达到内部控制的效果。同时，企业要重视对人力资源的道德考察，坚持“德才兼备”的选人、用人导向，充分发挥道德在内部控制中的作用。对会计人员的选用不仅要注重其能力，还要注重其道德品质，确保选用的会计人员能符合“提高会计信息质量、保证资产的安全、完整”等方面的要求。把好会计人员的选用关，有利于内部会计控制制度更好地得到执行，可降低制度的执行成本，有利于更好地实现内部会计控制的目标。

五、结语

综上所述，企业内部会计控制不仅包括那些看得见的规章制度，还包括伦理道德在内的文化层面。企业一方面要加强内部会计控制的制度安排和执行，通过不相容职务相分离、明确分工、责任、程序，加强对财务工作的审计监督等，进行内部会计控制；另一方面还要重视企业会计伦理道德的建设，重视会计人员的道德品质，把好用人关。同时，企业要重视社会责任，“以德经商”，加强制度建设和伦理文化建设，积极构建适合企业特点的企业文化。

内部控制论文5

【摘要】本文以医院内部会计控制为研究对象,通过分析医院内部会计控制的框架,力求探索一种能加强医院财务内部控制的可操作性的方法。

【关键词】医院 内部会计控制 预算

随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断完善,医疗卫生体制改革的不断深入和加入WTO后医疗服务市场的不断放开,医院所面临的内外环境发生了巨大的变化,市场经济规律在医院的发展和管理中发挥着越来越大的作用。一方面,国家正逐步把一部分原由政府承担的医疗卫生职能推向社会,医院所享受的卫生事业经费拨款占医疗服务支出的比例逐年降低。医院生存和发展所需资金绝大部分要靠自身的业务收入来解决。另一方面,随着医院产权体制的改革,国家鼓励社会力量投资办医,鼓励外资进入医疗服务领域,医院间面临前所未有的激烈竞争。在新的医疗市场环境下,医院财务部门承担着越来越重大的责任与压力,医院财务管理直接决定了医院的风险与收益,这要求医院必须转变观念,树立市场竞争意识,运用现代管理理论和方法来适应新的环境。因此,研究如何把内部控制理论尤其是内部会计控制应用到医院管理中去,对于切实解决医院面临的问题,具有重要的现实意义。

一、医院内部会计控制的框架

1、医院内部会计控制的概念

医院内部会计控制是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。

2、医院内部会计控制的目标

内部会计控制的.目标是一个单位会计管理工作的努力方向,并且是为实现组织目标而设置的。我国财政部发布的《内部会计控制规范――基本规范》中围绕提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行等规定了三项基本目标。其一,规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整;其二,堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保证单位资产的安全完整;其三,确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

二、加强医院内部会计控制的措施

医院在很多业务方面已经有很成熟、完善的内部会计控制制度和措施,但是随着医院经济活动范围的扩大,还有一些业务在内部会计控制上存在着薄弱环节和空白,给医院带来一定的经济隐患和经济损失。本文针对近年来经常发生的问题和经济舞弊情况,从医院预算、收入、支出、货币资金、药品和库存物资等几个具体业务的控制方法进行讨论。

1、预算控制

(1)预算的编制控制。建立严格的预算编制制度,根据医院总体发展规划和年度事业发展计划,科学合理地编制年度预算。建立由单位领导负责,财务部门牵头,相关部门参与,分工合作的预算管理机制。第一,分析本年度财务收支计划执行情况:本年度财务计划执行数是编制下年度财务预算的基础。第二,核实有关数字:核实在职实有人数,工资开支数,离退休人数,人员经费的平均定额以及各种综合性或单项的公用经费平均定额。第三,制订合理的财务收支定额:凡是能够用定额计算的,均应按照规定的定额标准进行计算,对暂时没有定额的项目,应当通过对过去年度实际执行情况分析,逐步确定定额。第四,作好重点收支项目的调整研究和编审工作:财务预算安排中要抓住对单位具有重大影响,资金规模较大的重点项目认真研究,进行可行性论证。

(2)预算的审批程序及执行控制。预算按规定程序逐级上报,由上级预算管理部门审批。年度预算一经批复,一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的,按规定程序报批。应逐级向原预算审批机构提出书面报告,阐述预算执行的具体情况,客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度,提出预算的调整幅度。医疗机构要按照批复的年度预算组织收入、安排支出,严格控制无预算支出。要加强对预算执行环节的控制,对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制作出明确规定,确保预算严格执行。各单位要对预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位,定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查,实施考评,坚持公开、公平、公正的原则,考评结果应有完整的记录。还要建立预算执行情况内部报告制度,及时掌握预算执行动态及结果。定期分析预算执行情况,及时研究预算执行中的问题,采取改进措施,确保年度预算完成。

2、收入控制

(1)收入控制要点。收入控制是对收入的全过程的控制,贯穿于整个收入、收款、票据、货币资金及应收医疗款的全过程当中。包括价格、预算、发生、退出、核算、报告、票据、检查、分析与考核等基本环节,这些基本环节都是收入控制的要点。

(2)收入控制的控制方法。其一,岗位控制:建立收入业务的职责分工制度,使收入业务发生与收款业务职能、收入票据保管与出纳职能、收入退款与审批等不相容职能岗位相分离。其二,授权批准控制:实行收入收款授权控制,医疗机构的所有收入必须统一由财务部门管理,未经授权批准,任何人不得收取款项。其三,会计核算控制:确定收入统一结账时间,正确确认收入。建立收入报告制度,编制收入日报表。其四,预算控制:编制收入预算,确保医疗机构一切收入统一纳入预算管理,不得擅自坐收坐支现金,不得私设“小金库”及账外账。其五,人员素质控制:办理收入业务的人员应当持有计算机证和会计从业资格证,具备良好的职业道德,忠于职守,对于收入岗位的人员实行定期轮换制度,特别是门诊与住院结算人员定期内部轮岗。其六,安全控制:门诊收费室和住院结算处限制非财务人员的接触,印章妥善保管,加强收入票据管理、审核,建立收入票据登记簿,确保收入票据的安全完整。

3、支出控制

(1)支出控制要点。支出控制是对所有支出的整个活动过程的控制,既有相对独立性,但又贯穿于整个医疗机构经济业务等控制的全过程当中,支出控制处于管理控制的重要地位。支出业务包括预算、支付、核算、检查、分析与考核等基本环节,这些环节都是支出控制的要点。

(2)支出控制方法。其一,岗位控制:合理划分责任单位,确定责任中心,各责任中心在其权责范围内负责对支出的管理与控制;保证经办支出业务人员与审批人员岗位分离,经办支出业务人员与付款业务人员岗位相分离,经办支出业务人员与审核人员岗位分离,支出审核人员与办理结算业务岗位分离。其二,授权批准控制:明确审批授权,任何人不得办理支出业务全过程,一切支出均须事先申请,建立支出审批流程,规定审批权限。其三,支出预算控制:医疗机构一切支出统一纳入预算管理,全面预测支出,编制支出预算计划,确定支出标准。其四,支出核算控制:建立科学的支出核算体系,健全支出业务凭证流转手续,按照会计制度正确的进行支出核算,按照会计制度进行费用提取和摊销,保证核算的真实性和准确性。其五,建立审核控制:建立医疗机构支出审核制度,加强支出审核控制,一切支出必须经审核无误后,方可办理结算。其六,支出分析控制:建立定期的支出分析制度,按照归口、分级管理的原则进行分析,分析、评价支出的执行情况、支出结构、使用效果差异原因,及时掌握升降原因,寻求降低成本的途径。

4、货币资金控制

(1)货币资金控制要点。货币资金控制就是把好货币资金支出关,控制非法和不合理的资金流出就是等于为单位带来等量的资金流入。医疗单位在每天若干笔资金的支付中,要判断每笔资金支出是否合理合法,说具体一点就是要搞清楚这笔钱为什么要出去,是怎么样出去的。

(2)货币资金控制方法。其一,人员配备与轮岗控制:办理货币资金的人员要有良好的职业道德,客观公正,加强对门诊收费人员的业务培训,财务部门有计划的实行轮岗以加强货币资金的控制,同时有利于提高财务人员的全面熟悉业务。其二,限制接触控制:货币资金的收支和保管只能由经授权的出纳和收费人员负责处理,严禁未经授权的部门及人员直接接触货币资金。其三,不相容职务分离控制:按照要求,合理设计货币资金业务流程及相关工作岗位,明确职责、权限,形成相互制衡的机制。严禁有一个人办理货币资金业务全过程。其四,回避制度控制:单位领导的直系亲属不能担任本单位会计机构负责人;会计机构负责人的直系亲属不能担任本单位的出纳工作。其五,授权批准制度:明确审批人对货币资金业务的授权或批准范围、权限、程序、责任和相关的控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。建立货币资金收支审批制度,实行资金货币业务的授权或批准与执行相分离。其六,支付审批程序的控制:医疗机构要根据自身的具体情况,规定各类货币资金收支业务的办理流程及批准程序。按照《内控规定》的程序操作为:支付申请-支付审批-支付审核-支付结算。

5、药品及库存物资控制

(1)药品及库存物资控制要点。控制的重点主要是采购计划编制、申请采购、授权批准、验收入库、采购付款、仓储保管、出库、盘点核对、处置等关键环节,以及防止药品和库存物资的缺货、积压、被盗、毁损和流失等方面。关键控制点是对采购付款、验收入库、盘点核对等环节。

(2)药品及库存物资控制方法。其一,健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由单位统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等要做出明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的,必须按照有关规定执行。根据药品及库存物资的用量和性质,加强安全库存量与储备定额管理,根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购。其二,加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件,组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收及时入库;所有药品及物资必须经过验收入库才能领用;不经验收入库,一律不准办理资金结算,对验收情况应详细记录。其三,加强药品及库存物资核对管理。财务部门要根据审核无误的验收入库手续、批准的计划、合同协议、发票等相关证明及时记账;每月与归口管理部门核对账目,保证账账、账实相符。健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。完善盘点制度,库房每年盘点不得少于一次。药房药品、各护士站备用药品、急救药品等都要定期盘点、对帐,及时清理各护士站、急救站留存的距有效期近的药品,防止使用过期药品引起医疗纠纷。药品及库存物资盘点时,财务、审计等相关部门要派员监盘。对盘盈盘亏的药品和物资及时编制盘点表,分析原因,提出处理意见,经相关部门批准后,及时进行账务处理。

总之,医院内部会计控制是一个复杂的工作,其发展过程不可能一帆风顺,还需要医院有关人员广泛的实践和探索。

【参考文献】

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[4] 阎金愕、陈关亭:内部控制评价应用[M].中国人民大学出版社,1998.

[5] 王英萍:企业内部控制问题研究[J].财经论坛,20xx(11).

内部控制论文6

摘要：有效的内部控制对集团企业的发展具有重要推动作用，是提高企业竞争实力及经济效益的前提保障。本文首先指出了当前时期下集团企业内部控制中存在的问题，其次提出了强化集团企业内部控制的对策。

关键词：集团企业；内部控制；问题；对策

高效完善的内部控制能够实现企业运营管理的规范化，减少经营风险的发生率，促进企业健康有序发展。所以，深入分析内部控制中存在的问题，提出相对应的对策，是现代集团企业必须关注的焦点。

一、集团企业内部控制中存在的问题

(一)管理人员素质低下，缺乏规范性操作

对于以家族式为核心发展起来的集团企业，其在经营管理中依旧存在封建统治者的思想，只对家族的人表示信任，无论家族的人能力是否足够，都为其安排高管的职位。这样一来，其他合作伙伴也出于对自己家族利益的考虑，让家族人担任核心岗位，最终导致拉帮结派的现象。正是由于统治者的思想存在，极大地削弱了企业员工的工作热情，主人翁意识淡薄，参与积极性、创新主动性减退，最终阻碍了员工内在潜能的发挥。同时，集团企业现行的管理制度有待健全，而在处理一些违规行为时，往往存在“人治”情况，经营管理过程中常常会发生管理者和被管理者彼此间谁都瞧不起谁，甚至斗殴的现象。再加上企业没有清楚明了的管理层次和职责权限，给管理者的管理工作带来了难度，造成人员管理混乱。集团企业是社会经济发展中的组成部分，内部员工个体目标利益与企业目标利益之间存在一定的差异，所以为了优化调整彼此间的利益关系，应严格遵循公平合理的标准，通过系统完善的规章制度对企业全员的个体行为加以约束，以此促进科学高效的管理机制形成。

(二)缺乏较高的风险意识

当前，随着社会经济的快速发展，集团企业面临了巨大的环境变化和生存发展风险。正确有效的风险评估有助于集团企业及时发现经营风险问题，进而采取相应措施加以解决。然而目前，仍有部分集团企业不具备完善的.风险评估机制，使得各管理层间缺乏相互监督和制约机制，并且董事会也未构建相应的风险评估委员会，造成决策的随意性。比如，有的集团企业为了避免管理层利用股权分散滥用“代理人”职权，避免中小股东的利益遭到损害，实施了独立董事制度，但企业独立董事却如同摆设，未充分发挥自身的职责权限，受到了相关投资者的谴责。

(三)缺乏完善的内部控制制度

现阶段，多数集团企业的高层在担任最高决策者的同时还负责最高监督者的职责，绝不准员工侵犯到自身权利，认为只有自己牢牢掌握重要权利，企业才会发展的更好。同时，有不少职业经理人缺乏较高的技术素质和道德素质，在一个信用度低下的环境中，很少有创业者愿意将自己辛苦创造的财富交于别人打理，正是因为这些原因，企业高层认为实施完善的内部控制制度对企业并没有多大帮助。首先，其认为自己就是最高决策者、监督者、控制者，若将核心权利交给其他主管，自己的领导地位就有可能不保。其次，企业当前运行的内部控制制度内缺乏详细的操作细则，对员工的行为起不到规范作用，员工实际执行时也无章可循，十分随意。尽管有的集团企业构建并实施了内部控制制度，但制度建设过程存在明显的主观性，不仅受到了利益的驱使，而且也未构建完善的自我防范、自我约束机制。除此之外，集团企业未建立规范的适应于内部控制的组织网络，企业将重心全部放在了业务发展上，忽视了构建完善内部控制制度的重要性，最终削弱了内部控制制度的效力。

二、强化集团企业内部控制的对策

(一)提高管理人员素质，营造良好的控制环境

良好的内部环境是企业内部控制的重要要素，对其他要素的形成具有保障作用，直接决定了企业全员执行控制的积极主动性，也关乎着其他控制要素作用能否得到全面发挥。良好的内部环境涵盖了管理层及全员的价值观和道德观，员工对当前岗位的胜任能力，管理人员遵循的原则和经营理念，等。现阶段，仍有部分集团企业管理人员的素质水平不高，所处的内部控制环境急需优化，这些情况的存在极大地削弱了内部控制的控制效率。所以集团企业必须结合自身实际情况，加强优化内部控制环境，构建与自身相配套的内部控制制度，提高内部控制的运行效率，对企业各类风险进行有效控制，促进企业管理水平的提升。一个良好的内部控制环境，能够推动集团企业的快速发展，同时还有助于加快公司治理结构及信息披露制度的进一步完善。

(二)强化风险管理

集团企业管理层应不断强化自身的风险防控意识，并科学引导企业全员树立正确的风险防控意识，充分了解和掌握企业当前的发展环境，并时刻关注现代市场的变化情况，切实提高企业全员参与风险防控和内部控制建设工作的积极性，构建有助于强化风险管理和企业效益的良好氛围。此外，集团企业应构建一套行之有效的风险控制制度，促进财务管理工作的规范化，并不断强化内部控制，落实完善严谨的风险控制机制。而这就要求集团企业结合自身发展实况，尽快构建一套相适应的预警机制，确保企业在面临突发问题时能及时采取措施有效解决，推动集团企业快速发展。

(三)加快构建完善的内部控制制度

一套健全的例会制度是集团企业不可少的，对企业内外部以及和经营管理有关财务信息、非财务信息及时系统收集，确保内部控制的运行有强有力的信息依据，同时设置信息沟通网络，促进内部信息的有效共享和传递，加快董事会、管理层和全员间的积极沟通交流。集团企业还应构建完善的费用控制制度，由专人进行费用预算、决策，费用执行、控制等工作，节约成本费用。此外，贯彻落实完善的奖惩制度，以约束员工的行为。一旦发现有违纪违法行为，应给予必要的惩处，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓励或物质鼓励。

(四)充分发挥内部审计的监督作用

首先，集团企业应不断提高内部审计人员的素质；不仅要做好审计机构管理工作，培养一批复合型的审计人员，而且还应清晰划分内部审计人员的职责权限；不仅要强化内部审计人员的培训力度，而且还应丰富内部审计人员相关的经营管理知识，增强自身管理水平，及时完成集团下达的任务要求。其次，集团企业应进一步扩展内部审计范围；在现代社会的快速发展下，内部审计不再只局限于财务会计范畴，应涉及公司治理到经营管理各个环节。最后，集团企业领导层应充分认识内部审计工作的重要性，发挥内部审计对集团企业经营业绩的评价作用。企业领导层要想推动企业健康快速发展，就必须充分运用有效的治理手段，避免企业经营管理中重大经济问题的发生，在做到自觉组织、准确定位的同时，还应贯彻落实内部审计工作，力争为集团企业的持续发展提供有利条件。

(五)构建完善统一的内部控制信息管理系统，确保信息的通畅

只有构建完善统一的内部控制信息管理系统，才能综合全面的记录整理各相关信息，并将企业运行中产生的有效信息传递给管理层，促进信息的畅通，因此集团企业应结合自身实际情况，构建一个统一的内部控制信息管理系统，促使企业充分及时获取企业经营管理信息，确保有关部门及时掌握所需信息，并和其他部门加强信息间的交流，以全面发挥风险评估、风险监督等各项机制的作用。

三、结论

综上所述可知，随着市场经济的快速发展，内部控制是所有集团企业发展中的核心环节，对提高集团企业的竞争实力和经济效益最大化目标的实现具有重要推动作用。虽然当前时期下，集团企业内部控制中还有一些薄弱之处，但只要企业针对问题采取有效的措施就能够强化内部控制，促进企业有效治理，提高企业核心竞争实力，处于市场不败之地。

参考文献：

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[6]许永源.浅谈企业内部控制规范在集团企业的实际应用[J].中国总会计师，20xx(1).

内部控制论文7

摘要:营改增是我国税制深化改革的重要举措，对我国经济发展发生着日益深远的影响。对于企业而言，基于增值税较营业税的复杂性，营改增无疑是对企业税务管理的重要挑战，要求企业不断加强税务内部控制体系建设，增强税务风险的控制能力与应对能力，促进税务管理价值的提升。本文在分析营改增背景下加强企业税务内部控制体系建设必要性的基础上，阐述了营改增对企业税务内部控制体系建设的影响，进而提出加强企业税务内部控制体系建设的主要措施。

关键词:营改增；税务内部控制；体系建设

内部控制是企业细化经济管理流程，识别控制风险，实现稳健发展的一系列活动组合。企业税务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，在我国营改增全面扩围的背景下，增值税成为企业开展业务活动需要缴纳的流转税种，而增值税复杂的计算方法和科目设计，以票控税的征管模式，为企业税务管理提出了更新更高的要求。基于此，企业需正视营改增对企业税务内控体系建设的必要性和重要影响，并采取措施，不断加强企业税务内部控制体系建设。

一、营改增背景下加强企业税务内部控制体系建设的必要性

(一)有效控制税务风险的必然选择

增值税是发达国家普遍征收的流转税种，因其仅对企业生产经营活动的`增值额征税，避免了征收营业税可能对企业造成的重复纳税。然而，增值税核算复杂，纳税规定繁多，加之上下游企业情况各异，使得企业面临较多的税务风险，亟需通过建立税务内部控制体系建设，加强增值税核算管理，提升税务政策掌握的时效性，及时与内外部建立税务与业务的联系通道，实现税务风险的有效控制。

(二)有效提高税务管理价值的必然选择

企业税务管理的目标之一是为企业创造税务价值，这也是税务管理追求的较高境界。税务内部控制在对企业业务流程梳理的基础上，将增值税政策与执行贯穿其中，细化识别增值税涉及的税务风险，采取有效措施加以防范，为企业积累税务管理的经验，建立税务内部控制创造管理价值的基础，如企业通过税务内部控制，不断优化产业链客户结构，提高增值税发票管理的规范性，可以降低企业增值税应纳税负担，降低企业资金压力，创造税务管理价值。

二、营改增对企业税务内部控制体系建设的影响

(一)企业税务管理环境发生较大变化

营业税实施中，企业仅需按照营业收入计提一定比例税金，以此完成税金申报，即完成了营业税缴纳。而增值税采取差额征收、以票管税的机制，涉及企业的采购、制造、销售等各个环节。营改增使得企业税务内部控制体系所处的内外部环境发生较大变化，一方面税务主管机关由地税局转变为国税局，涉及进项税抵扣、转出、出口退税、即征即退、先征后退等复杂税收政策，面临的税务监管模式发生较大变化，另一方面增值税涉及企业上下游业务，要求企业财务人员应对企业业务有更为广泛的认识，也对企业内部环境提出新的要求。

(二)企业税务管理风险更加多元

由于增值税核算复杂，涉及进项税、销项税、进项税转出等9个明细科目，加之企业经济行为涉及的税收规定繁多，诸如视同销售、混合销售等经济行为都有不同的税务处理规定，企业税务处理可能存在的风险因素也相应多元。如对税收政策掌握不及时，增值税专用发票认证超期，所享受的税收优惠政策申请不及时等等，都可能使得企业的增值税管理产生风险，造成企业损失。

(三)企业税务管理活动要求更高

企业适用营业税条件下，税务人员工作相对简单，可以在内部控制允许情况下，从事其他财务工作，但增值税条件下，企业需要设立专人负责增值税管理，包括发票管理、税金核算、税款申报、税收政策学习、优惠政策落地等相关工作，同时增值税管理不单纯是税务管理，更是对企业的业务管理，是贯穿企业产业链的全流程管理，对企业税务管理活动防范风险的要求更高。

三、营改增背景下加强企业税务内部控制体系建设的主要措施

(一)加强企业税务体制机制建立与完善

税务体制机制是税务内部控制的环境建设，企业应在营改增全面实施前提下，建立企业良好的税务内控环境。一是提高企业全员对税务内部控制的认识，特别是加强一把手对增值税的重视程度；二是加强营改增基础管理，建立专人专职管理机制，明确责任，加强对企业产业链管理，重构企业供应商客户群，建立完成的增值税抵扣链条，逐步倒逼企业规范管理；三是正确评估营改增对企业税负的影响程度，合理规划企业未来发展，调整企业经营战略与实施策略，促进企业稳健持续发展。

(二)加强企业税务风险识别与管理

税务风险识别是企业税务内部控制建设的主要内容，是有效控制税务风险的基础。管理税务风险则是企业稳健经营的重要抓手。识别与管理税务风险，一是对增值税政策有全面掌握，与企业业务实际融会贯通，查找风险点，梳理关键控制点；二是针对流程中的关键控制点，明确措施，防范风险。如对于营改增的过度事项，应分析业务实质，取得有力证据，规范税务处理，以防范税务风险；三是与主管税务机关加强交流，实时掌握政策最新动态，沟通政策执行口径，避免因税务政策理解不同造成的税务风险。

(三)加强企业税务培训与交流

我国大部分企业习惯于营业税管理，营改增全面扩围后，很多企业对增值税的认识尚且初步。实施企业税务培训与交流，形成常态化，是建设企业税务内部控制体系的主要内容之一。一是加强对财务人员和业务人员的增值税普及培训，促进全员对增值税有基本的认知。二是加强新政策与新业务的培训与交流，未雨绸缪，建立适应新政策的企业商业模式，突出增值税对企业业务的重要作用，将增值税作为企业预算上下沟通、经营活动流程建立的必选项。三是加强企业税务审计，发挥企业内部审计职能，定期与不定期开展营改增专项审计，将税务风险消灭于初期，实现税务风险的过程监督与事后检查，促进企业税务内部控制体系的全周期全流程管控。

内部控制论文8

摘要：社会保险是社会保障的核心组成部分，是一种非常重要的社会保障制度。社会保险是从百姓入手的一种扶持政策，涉及社会的方方面面，从某种程度上而言是百姓的保命钱、养老钱，有助于缩小贫富差距，维护社会的和谐稳定。近年来，城市发展迅速，地方人社部门也逐渐认识到社会保险对人们的重要作用，并积极加强管理，希望借助完善的内部控制体系为百姓提供支持。然而，我国目前的社会保险制度还不够健全，内部控制不严，管理缺乏可行性，严重阻碍了资金的合理分配，不利于社会的稳定。针对这样的现象，我国必须重视社会保险制度的建设，以建立健全完善的社会保险运行机制，维护社会稳定，强化内部控制，突显社会保障以民为本的宗旨。

关键词：社会保险；内部控制；问题；认识与发展

社会保险是一种非常重要的社会保障制度，与百姓的生老病死息息相关，从某种程度上而言是百姓的养老钱和保命钱，直接影响到人们的生活和社会的稳定，关乎国计民生。社会保险内部控制管理是提高社会保险水平，发挥社会保险优势的有效措施，有助于防范社会上的各种风险，化解百姓生存中的难题，并促进社会保障事业的可持续发展。从总体上来看，我国的社会保险基金内部控制制度取得了巨大的进步。然而由于传统观念的局限性和内部控制管理的复杂性，使得社会保险内部控制制度还不够完善，严重影响社保基金的`运行效率和安全。对此，本文结合我国社会保险内部控制的实际情况，分析其中存在的问题，并提出有效的解决对策，确保社会保险基金高效安全地运行。

1社会保险内部控制相关概述

社会保险是国家对百姓进行的资助，主要是指国家为了防范老年、疾病、失业等风险，对百姓给予的资金支持，属于一种非营利性的安全保护制度，对维护社会和谐具有十分重要的作用。社会保险的基金大多由政府进行分配，通过再分配来解决社会问题，巩固社会发展。另外，社会保险包括的内容非常多，养老保险、失业保险、工伤保险、医疗保险以及生育保险都是其中的重要组成部分。所谓的社会保险内部控制，则是通过对制度的建立，做好内部的管理工作，协调好职能的派遣与分配，这种基于百姓的社会保险内部控制制度，有助于稳定社会发展，发挥社会功能，做好资金的再分配，逐步缩小贫富差距，维护公民的基本权利和生活保障，并促进社会经济的繁荣发展。

2社会保险内部控制工作存在的问题

目前，我国的社会保险在服务水平上已经有了显著提高，内部控制与管理的能力也得到了提升。但是与现阶段的百姓诉求相比，仍有较大的差距，工作中的问题依旧突出。2.1对社会保险内部控制的重视度不够受到传统观念的制约，我国的社会保险管理者对内部控制的认识相对薄弱，管理缺乏健全的体系作基础，主管的控制机构也没有确立清楚，甚至有些地方干脆没有设立稽查科室，即便有的地方建立了管理机构，也没有赋予实权，无法保证内部控制的质量。另外，内部控制也较为薄弱，工作基本上都是流于形式，不懂变通和管理，控制工作不够连贯，再加上内部无法形成良好的工作氛围，领导的重视度不够，也影响了内部控制的水平。2.2内部控制组织松散社会保险内部控制的情况与内部各个部门能力的发挥具有十分紧密的关系，但是有些经办机构内部岗位相互制约机制没有落实到位，任务分工不明确，风险意识淡薄，没有设置专门的内控机构，或虽有设置但人员紧缺且缺乏独立性，都是造成工作管理不严的主要原因。另外，社会保险内部控制中的部门职责大多只停留在对传统的认知上，只知道控制收支平衡，而忽视了管理的意义，不利于防范风险和提高管理效率。2.3缺乏必要的监督与评定机制监督与审核是强化社会保险内部控制管理的有效对策，有助于及时发现社会保险内部控制存在的问题，提出有效的解决对策。但是我国目前的社会保险工作还没有制定健全的监督机制，业务管理程序繁杂，对环境缺乏正确的认识与应变能力，执行力也较差。与此同时，没有健全的监督与测评机制，就不能做好内部控制的反馈，不利于内控管理的完善。2.4内部控制管理目标不全面各个社会保险经办机构都将内部控制管理的重点流于表面形式，仅仅关注基金收支平衡、业务流程的规范与财务活动的合规性，忽略深层次的风险管理，如信息系统风险、投资风险、决策风险等，更没有采取相应的风险控制措施，忽视了保险基金保值、增值的管理。这样对基金收、管、支的监督是片面的、残缺的，而不是全面的监督。

3加强社会保险内部控制的有效措施

从上述内容中，我们已经直观清晰地认识到了社会保险内部控制在实际管理中存在的不足。想要有效地解决这些问题，突出社会保险的价值，维护社会稳定，就必须提出科学的措施强化内部控制。3.1强化对内部控制的认识随着我国社会保障事业的发展，管理环境不断变化，社会保险将会面临越来越多的风险，必须重视并强化风险意识，最大程度地降低基金运行风险。社会保险经办机构特别是领导干部要高度重视社会保险内部控制工作，管理者尤其是领导层的认识和重视程度在某种意义上决定着内控制度的执行效果，只有认真落实内控制度，做好内部控制工作，才能逐步达到内部控制的目的。主管部门要与各级社会保险经办机构层层签订内部控制管理目标责任书，确立年度内部控制计划，以此提升对社会保险内部控制的责任认识。3.2完善内部控制制度，强化队伍建设首先，必须制定健全的控制体系，明确分配好各部门的职责和任务，结合社会保险的实际缜密地开展内控管理，及时修改管理漏洞，对不相容的岗位进行分离。从制度上、流程上回避风险，严格按照国家的法律、法规和社会保险基金财务制度，建立明确的会计操作流程，对财务处理的全过程实施监督。其次，提高内部控制人员的综合素质是决定管理情况的关键，做好人员选拔，在编制上给予支持，挑选能力强的人员开展内部控制监督稽核，定期组织集中学习和培训，提高他们的思想认识和管理能力，防止出现越权行为，确保资金的安全。3.3加强内部控制与管理一是要树立全面的内部管理目标。具体包括：确保基金收支平衡及财务活动合规性，保障基金的安全与会计信息的真实，保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息，防止舞弊或错误。二是要完善内部业务流程控制。实现内部业务流程控制的完善，就是要保障内部控制体系运作的规范性，在管理、规范、监督、考评上加强管理。三是积极推进信息化建设。要将社保经办机构各地区、各领域的信息融合到信息平台中,实现高效、统一、安全的信息共享、协同与业务衔接，为决策提供支持。3.4做好监督工作完善社会保险制度，强化内部管理职责，就必须通过监督防范风险的发生，协调好内部控制的方式，掌握好资金流和信息流。定期不定期地对社保内控制度建设、内控机制运行效果、社保基金运营状况、规定的工作职责和程序履行情况等实施监督检查，避免差错和舞弊行为的发生。分析信息的准确度，一旦发现问题要及时做出修改，并对业务控制的各个流程做出全面审核。

4结语

总而言之，社会保险内部控制的质量直接关系到百姓的养老与生活，针对目前社会保险管理存在的不足，人力资源和社会保障部门必须强化控制，健全制度，加强管理，完善监督，提高认识，以“运作规范、管理科学、监控有效、考评严格”为目标，不断探索和完善社会保险内部控制制度。

参考文献

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内部控制论文9

一、基层医院管理中内部会计控制制度存在的问题

1.基层医院内部会计控制制度不够完善。由于我国基层医院的规模和人员相对于城市大医院来说要差得多，因此，领导对于基层医院内部会计制度建设没有引起足够的重视，认为加大基层医院内部会计控制制度建设的投人，对于会加重基层医院的财务负担，且意义不大。所以基层医院的内部会计控制制度发展缓慢，很多基层医院的会计监督都只是流于形式。这对于基层医院的持续健康发展是极为不利的。

2.基层医院的会计人员素质参差不齐。于经济条件的限制，所以基层医院会计人员的专业技能和职业素养参差不齐，由此这也限制了基层医院管理过程中内部会计控制制度的建立和完善。并且由于基层医院的会计人员素质较低，所以在面对越来越复杂的医院收支状况时，就显得力不从心了，从而医院的很多财务工作做得比较粗糙。这样日积月累下来，基层医院的财务收支账目就变得混乱不堪，造成很多坏账烂账，最终给基层医院带来不必要的损失，使得原本就不佳的经济状况变得更为糟糕。

3.基层医院缺乏完善的内部监督机制和评价机制基层医院由于规模不大，人员也较少。因此，很多基层医院根本就没有完善的财务监督部门，或者监督部门的.人员一般是由医院的其他人员兼任的，与此同时，基层医院的财务监督制度也不够完善，所以对财务的监督，逐渐变成了一种形式，无法对医院的财务进行良好的监督，渐渐地财务监督部门就变成可有可无的一个部门了。此外，由于基层医院也没有完善的评价机制，对于会计人员的工作，没有一个合理的评价，从而使得会计人员的工作积极性不高，工作很多时候只是为了敷衍而已。

二、解决基层医院管理中内部会计控制制度问题的措施

1.基层医院应该不断完善内部会计控制制度。内部会计控制制度的建立和完善，有助于保证基层医院有一个良好的财务状况。因此，领导在建设基层医院时，应该更加重视对基层医院内部会计控制制度的建设，增加内部会计控制制度建设的投人力度。让基层医院能够有实力去建立和完善制度，从而在法律上保证基层医院的经济稳定。

2.提升会计人员的专业技能和职业素养。会计人员是基层医院财务管理的执行者，他们素质的高低直接关系着基层医院内部会计控制的效果。因此，一方面，我们需要更加重视基层医院会计人才，提高他们的待遇，从而吸引一些优秀的会计人员，增强基层医院内部会计部门的实力。另一方面，我们需要对那些在职的有潜力的会计人员，给予更多的再教育和培训的机会，让他们提升自己的专业技能和职业素养，以便能够在以后的会计工作中做出更大的贡献。对于那些不称职的会计人员，坚决的淘汰，以净化基层医院的会计队伍，以便让基层医院的会计人员都能够为医院的发展而贡献自己的力量。

3.建立健全基层医院的内部监督和评价机制。内部监督是强化内部会计控制的一项基本措施，基层医院需要建立和完善内部监督机制，这样才能防止内部经营管理的差错和舞弊现象。内部监督能够对基层医院的各项财务账目进行详细审核，保证财务账目的真实性，并对内部会计控制制度的一些问题和缺陷，进行监察，提高财务工作的效率，从而保证基层医院内部会计控制机制能够持续有效地运行。此外，基层医院还需要建立一套完善的评价激励机制，从而对会计人员的工作进行及时的评价，对那些做出贡献的会计人员，及时给予相应的奖励;并对那些做事推诱，不负责任的会计人员，给与相应的处罚。只有奖罚分明的评价机制，才能有效的激励会计人员的工作积极性。从而促进基层医院的内部会计控制工作的有效运行。

三、结语

内部会计控制制度对于基层医院的发展起着至关重要的作用。我们必须不断完善基层医院的内部会计控制制度，提高内部会计的执行力，这样才能保证基层医院的财务工作正常运转。此外，完善的内部会计控制制度能够不断增强基层医院的竞争力，从而为基层医院在未来能够持续健康稳定的发展提供强有力的保证。

内部控制论文10

一直以来，医疗保险基金作为我国医疗保障体系中的重要组成部分和运行的物质基础，在我国医疗保障事业建设中发挥着重要的作用。“十二五”规划明确提出“健全覆盖城乡居民的基本医疗保障体系，进一步完善城镇职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险、新型农村合作医疗和城乡医疗救助制度”[1]，“十二五”规划从国家战略层面对我国医疗保险保障工作提出了新的要求和目标。从我国目前医院医保基金使用和管理过程来看，存在严重的超控问题，造成大量的医保基金流失和浪费，影响了整个医疗保证体系的正常运行。因此，建立健全我国医疗保险基金的内部防控和监管制度，有利于加强医疗保险基金的科学管理、保障医疗保险体系的正常运行，对提高我国医疗保险风险控制能力，完善医保制度具有重要的现实意义。

1.我国医疗保险基金内部控制现状及问题分析

总体来说，我国目前在医疗保险基金内部控制管理方面主要存在以下几个方面的问题：

（1）缺乏良好的内部环境，管理者对内部控制管理认识不足

良好的内部环境是建立健全医保基金内部管理体系的基础，医院传统的经验式管理一定程度上限制了内部监管和控制制度作用发挥[2]。同时，管理者对内部管理和控制认知程度的不足也会影响到内部控制制度的执行效果；

（2）缺乏科学的风险评估体系和健全有效的控制活动，内部控制制度不完善

在进行医疗保险基金内部控制过程中，科学有效的风险评估体系是制定风险防范策略的基础和前提，控制活动则是进行内部控制的主体[2]，在具体制定制度时缺乏细化的管理标准和完善内部制衡机制，因此制度缺乏可操作性，控制效果较差；

（3）内部控制中缺乏有效的信息沟通，监督检查力度不够

信息在内部控制过程中发挥着重要的作用，高效的信息反馈和沟通机制能够有效的提高医保基金内部控制效率。目前国内医院的信息化建设总体水平比较落后，部门之间信息共享和信息流动限制较多。另外，在对内部控制的监督检查方面，医院内审机构尚不能完全独立的开展内控实施检查和监督，缺乏内控评价要求和统一的标准，内部监督控制力度不够。

2.完善我国医疗保险基金内部控制管理提升对策分析

针对当前国内医疗保险基金内部控制管理现状以及问题，完善和加强我国医疗保险基金内部控制和监管体系应重点从以下几个方面进行：

（1）建立科学的医保基金内部控制组织结构体系，完善医保基金问责制

科学合理的内部组织结构是保证内部控制有效运行的良好的体系环境，也是营造高效内部管控系统的基础。在新医改政策背景下，可通过建立医保基金管理委员会，形成一个跨职能科室和跨业务范围的组织，实行医保基金内部统一管控，对医保基金管理和控制中的问题，统一讨论并形成一致意见，对医保基金控制决策的执行情况进行不定期抽查，监督内部控制的执行[3]。为了保证医保基金内部控制制度的贯彻执行，落实各项合理的规章制度，可通过完善的问责制度，使整个系统在医保基金的内部控制上实现规范化，使各项合理的规章制度真正发挥其作用；

（2）构建高效顺畅的信息管理系统，打造知识型医保基金

信息管理知识型医保基金信息管理系统主要包括业务信息系统、管理信息系统和分析决策系统三个层次[4]。其中业务信息系统主要提供信息记录和传递等功能为管理信息系统提供原始的`数据信息；管理信息系统则主要完成对原始数据细腻的汇总统计并向管理者输出报表反映整个系统医保基金的控制运行情况；分析决策系统在对数据信息进行分析的基础上，为管理着决策提供更高层次的决策参考。利用现代信息技术完善医保基金内部控制管理，能够有效的提升医疗保险基金分析和管理的效率和内部控制效果。

（3）不断强化系统风险评估意识，完善风险评估体系

综合利用各种科学的风险分析技术，有利于在内部控制工作中确定控制关键点，并据此制定有效的风险防范措施。在风险评估中，应注重预防并通过完善内部控制制度和规范内部环节，降低内部控制过程中的风险。

（4）加强内部监督管理执行力度，完善内控监督机制

建立健全的内部监督机制，加强内部监督管理，对医疗保险基金的内部控制进行控制，是真正发挥医保基金内部控制效益的重要保障，具体可通过设置内审部门，对管理业务中的重点领域进行内部审计，使其置于有形和有效的监督之下，以保证内部控制工作的独立性和权威性。

内部控制论文11

一、企业内部控制的重要性

每一个企业的壮大和有序运营都需要各部门的全力配合，健全的管理制度和风险控制也是不可缺少的，作为企业管理中的内部控制工作也是十分重要的。它关系到了企业发展中每一个阶段决策的制定和实行，并且需要随着实际的发展情况进行调整，它不仅对企业的风险管理工作提供有效的数据分析，同时它也是实现企业内部的监管工作的重要方法和必然途径。但是，在目前的企业管理中，却没有充分的发挥出应有的作用，不仅仅是受内部控制体制的影响，同时也与企业中的员工有着重要的联系。因此，需要企业在日常的管理中需要不断地进行改进，以便于更好的发挥出内部控制应有的作用，不断地提高企业自身的各项能力，从而更好地在日益激烈的竞争中站稳脚跟。

二、企业内部控制风险管理中的不足之处

（一）公司的管理模式比较单一

在我国的企业管理中，企业的重大决策和人事变动都是由管理人员全力控制的，但是个人或者少数人看待问题的角度是有一定的局限性的。因此，这种模式要求管理人员必须具备较强的管理能力和公平公正的处事态度，即使部分公司采取设置董事会等类似的机构来实现公平决策，但是在实际的执行中仍然无法发挥出应有的作用，这在一定程度上制约了企业对于风险的判断能力和企业发展规划的.全局性。

（二）经济风险管理制度不健全

现在的企业对于风险的管理的重视相较于往年来说有所提高，但是这种风险管理的制度却是不全面的，因而在市场经济的发展和变革中，加强企业的风险管理能力显得尤为重要。但是，很少有企业会单独的设置风险管理部门进行专业的风险预测和监管，从而大大降低了企业对于经济风险的抵抗和控制能力，无法实现企业的效益。

（三）监督管理有漏洞

在企业的日常管理中主要是通过明确的上下级的职责与权利为基础来进行的，并相应的承担了监督与管理的责任，同时相关的监管制度是不健全的，这种不健全不仅表现在执行的力度不彻底，同时还体现在没有将这种责任落实到具体的管理人员身上。因此，这种企业内部的责任监管工作的效率就停留在了表面上，这在一定程度上增加了企业自身的管理隐患。

（四）市场风险评估不全面

在信息化发展的影响下，电子商务等多种新兴的经济发展模式大大的改变了我国的经济发展结构，同时受经济全球化的影响，我国的企业需要面对的是世界各地区实体店或电子商务的竞争，这极大地加剧了企业的运营风险。虽然部分企业对于经济风险的管理意识有一些提高，但是大都局限于财务部门的管理和控制，但是应对外来的经济风险能力仍然有待提高。

三、构建经济风险管理的内部控制新机制的措施

（一）建立健全内部管理控制系统

建立企业内部控制体系应以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，构建成以内部管理为重点的内部控制体系。企业内部管理控制系统应由制度控制系统、预算控制系统、考评控制系统和激励控制系统组成。这种系统涉及到的内容和作用都是比较大的，不仅可以实现明确的职位分工的作用，也可以很好的进行员工对外经济活动的范围的界定，同时，还能通过公平的考核制度很好的为企业营造一个公平竞争的工作氛围，调动全体人员的工作积极性。

（二）建立企业风险管理体系

建立和健全企业的风险管理体系，是实现企业内部控制的重要因素之一。充分的发挥它的预见性，实现有目的的进行企业风险的预测。可以通过现阶段的企业各部门的数据汇总和市场的变化进行分析，从而帮助企业制定后续的发展路线，尽可能的降低企业的风险，这个过程必须长期的坚持下去，并适当的进行调整，这样才能很好的发挥出它的效果。企业的风险管理体系主要由风险管理机制、风险识别、风险评估和风险处理等内容构成。其中，企业的风险管理机制是企业进行风险管理的基础，良好的风险管理机制是企业风险管理能否有效的前提。企业风险管理机制通常包括风险管理组织机构和风险预警系统。因而，在实际的企业风险管理工作的开展中，必须要按照企业自身的发展情况来进行相关部门的设置，同时，配套的监督管理工作也要进行明确的分工，并慢慢的朝着专业化的方向发展。

（三）建立健全财务危机预警系统

企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。通过研究可以发现影响企业风险的因素是比较多的，生产成本、销售成本、市场需求、管理水平、政策调整等都会有一定的影响，而且这种问题一旦出现就会表现得比较明显，因此，需要客观的进行该系统的建立。必须要本着真实、准确和全面的原则来进行风险预警指标的制定，同时也需要选出一些具有代表性的财务数据进行企业全方位的分析从而做出判断，为后期的发展提供一些参考性的意见。

（四）建立企业管理信息系统

企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的的信息系统，促进内部控制流程与信息系统有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操作因素。信息化程度是反映企业管理水平高低，竞争能力强弱的重要标志。建立企业管理信息系统，能保证企业财务预警机制有效运作，通过管理信息系统提供及时完整的经营结果数据，企业管理当局可以依据这些数据，与预先设定的财务预警指标进行比较。当有超出或低于预警指标的情形发生时，就表明企业财务状况不良，企业管理当局应及早依据预警指标所代表的经营内涵作进一步的深入研究判断，以防止财务危机的继续恶化。组建管理信息系统，要重视需求分析。需求分析关系到企业的整体规划，因此，要充分动员企业各个职能部门、还可以聘请专业咨询公司。做好软件与企业实际情况的匹配。在基础工作方面，数据的处理也是非常重要的，它包括所有材料、物资、产品的数据编码，现实数据和历史数据的衔接以及数据信息规范化等工作。

（五）重视相关人员的选拔和培养

企业的财务部门是企业管理的核心，因此进行相关工作人员的选拔必须要非常谨慎。可以通过人力资源部门进行专业的人员招聘工作，重视相关的专业技能的考核和资质的审核，同时正确的价值观和较好的职业素养也是考核的重要内容。通过各种考核之后，需要在上岗之前进行系统性的培训和企业文化的灌输。设置公平的升迁考核制度，通过会计人员实际的工作表现和效率进行综合的评价，为员工之间的良性竞争提供有利的环境，以此来带动企业员工的工作热情和积极性。相关制度的制定和健全仅仅是为了约束和引导日常工作的有序进行，但是企业的管理水平的提升才是实现提高企业工作效率的重要途径。我们的管理人员需要重视和公平对待每一个员工，对待消极怠工和违规操作的行为必须予以严厉的处理，只有这样才能是实现一加一大于二的根本途径。

四、结语

通过对现阶段的企业内部控制中的经济风险管理的全面分析，可以发现和总结一些不足之处，并且可以有针对性的将这些弊端进行改进。不断的加强公司管理阶层对于经济风险的管理意识，同时也需要不断的进行企业文化的营造，增强员工的归属感和向心力，以便于更好的实现和提高企业的内部管理水平和效率。建立和健全相关的内部管理、风险管理的相关制度和措施，条件允许的话可以设置专门的风险评估部门，有理由相信通过做好上述的几点要求，可以在很大程度上提高企业的抗风险能力，并逐步完善内部控制的新机制的构建。

内部控制论文12

摘要：时下电子信息产业在不断发展成熟，而随之而来的会计电算化问题也在社会经济中被越来越多的企业所关注。怎样最大限度地发展会计电算化成了当前很多财务人员所关注，接下来文章将有目的性的针对当前我国会计电算化内部控制的问题实施具体分析，旨在提升我国会计电算化水平。

关键词：会计电算化；内部控制；分析研究

会计电算化的出现对整个会计行业的改变是巨大的，它有效的改变了床头会计的核算方式以及对数据的储存方式，在某种程度上扩大了会计数据领域，对会计行业的发展有一定的推动作用，这是我国会计行业发展需要面临的基本问题，同时也可以有效提升会计信息的质量、尽可能的改变会计内部控制以及审计的技术[1]。所以从这个层面上说会计电算化能够有效推动会计理论以及技术的发展与再次完善，为会计理论分析和会计实践的一次根本性的变革。会计电算化内部控制不但涵盖手工账务，同时也涵盖程序的设计以及电算账务的处理。

1会计电算化系统的内部控制的`改变

（1）形式出现变化

需要明确的是，批准以及授权是非常普遍的内部控制，对于手工会计系统而言，不管是何种经济业务，其所有环节均需要通过某个具备对应权限的人员签字或者盖章。不过在电算化会计信息系统中，安全工作必须是会计电算化实施的前提条件，作为业务人员对会计相关信息系统实施有效的口令传输以及发送可以有效的改变会计中的某些问题。实际上在此过程中就容易出现失控的局面，最终给单位带来损失。另外，传统的手工会计其制度就可以有效的对程序实施控制。在某种程度上说，会计点算的内部程序化会直接使得内部控制存在不定期的依赖性，这样就直接增加了财产风险。

（2）内部控制制度的内容改变，控制的范围扩大

不可否认的是传统的手工会计也尤其有点，相对会计电算化而言，传统的手工会计能够直接或者间接的对其实施相关的财务处理，传统手工会计相对于电算化会计而言更加灵活，而电算化会计在执行财务命令时往往需要严格的凭证，也就是在系统中如果要执行某个命令，就必须要有一定的权限。不过需要特别注意的是，在电算化会计系统中所谓的权限也会随着会计行业的推进而逐步消失，而此时凭所诱发的控制功能就可以直接或者间接性的降低，某些交易通过会计电算化系统的处理可以做到基本不留"痕迹"，这样增加了部分会计控制的难度。另外，以往会计的内部控制实际上就是一个交易处理，但是随着电算化系统的发展与成熟，其系统构建与运行会有一定的程序，此时内部控制的范围也会随着其增加而不断增加，这样就可以有效的涵盖了以往手工系统所没有的控制[2]。

2加强电算化系统管理内部控制机制

（1）严格人员与机构的控制和管理

就会计行业来说，所担负的不仅仅是企业的财务，对企业的发展起到的决定性作用，会计工作做好了，企业才能有序发展。作为企业，其财务软件正式的投入使用之后，一定要具体问题具体分析，针对本企业实际情况，发展其会计业务，同时把传统的会计工作与现阶段电算化的会计有效实施衔接，需要特别注意的是，电算化会计工作中并非是万能，在工作安排以及岗位权限方面，应该有针对性的制定相关的岗位制度，在可以充分做到明确职责的同时，可以真正的做到责任到人。就当前会计电算化的系统来说，电算化之后其会计岗位能够有效的分成基本的会计岗位和电算化会计岗位。所谓基本会计岗位，实际上就是传统会计中一些最基本的会计工作，比如会计主管工作、会计核算工作和会计档案的管理工作等；而电算化大背景下的会计岗位则主要涵盖电算化会计主管、电脑操作者以及电脑审核、系统管理人员等。相对传统会计而言，电算化系统下会计工作更应该明确职责，在会计分工过程中，各个岗位的人以及权限不同点群体应该相互牵制，职与权可以真正的做到分离，针对会计工作中的具体问题具体分析，及时发现错误，这样能够有效防止欺诈以及舞弊现象。

（2）健全档案管理制度，提升软件自身控制功能

此处主要指打印所需要输出的各类账本、凭证以及报表等有关会计数据的处理与程序软盘的管理。另外在系统开发以及运行过程中，相关的文档和会计资料为负责整个系统中各种文档信息的存档与保密工作，此时对于电算化条件下的档案管理往往需要利用制定以及实施档案管理的制度来对其最大限度的实现，一般可以有效的涵盖下面几个方面：第一，如果需要存档则需要一定的手续，比如应该要具备会计主管与系统管理工作者的盖章之后才能将其有效的实施存档保存；第二，各类安全保障原则，比如在对软盘实施备份的时候应该将保护标签贴上去，另外存放到防潮或者相对较为安全的地方。作为一款合格的财务软件其自身必须具备反复操作、错误操作的恢复以及遗漏操作的提醒等功能，同时能够有效的予以制止或者提示，财务软件等相关修改功能在最大限度方便使用的基础上还必须加以对其进行限制，可以设定修改的权限与修改痕迹实施控制。

3结语

在信息化大环境下，网络空间尽管非常广阔，不过与此同时也有自身的弱点，另外法律和会计制度的落后性和财务监管工作的不同步等均制约着网络会计的健康发展。而学习有关技能、最大限度的发挥专业的服务功能，是会计电算化行业需要重视的问题。从内部的稽核和外部审计层面出发，分析网络技术对于企业的交易处理流程和内部控制制度有着非常深远的影响。

参考文献：

[1]张星.会计电算化下完善内部控制制度的途径[J].市场论坛,20xx,12(56):126-127.

[2]娄合玲.会计电算化条件下如何加强企业内部控制[J].经济师,20xx,21(23):136-137.

[3]张仁贵.会计电算化条件下事业单位的内部控制[J].当代经济,20xx,13(24):256-257.

内部控制论文13

企业内部会计控制与企业盈利状况和经济决策息息相关，直接对企业的长远发展产生影响。本文以企业内部会计控制为主线，研宄了目前会计控制中存在的主要问题，并针对这些问题的解决策略展开研宄，现介绍如下：

1内部会计控制存在的问题

1.1人员素质参差不齐

主要表现在以下三点：（1)职业道德素质亟待提升。企业有诸多内部会计控制工作人员的职业道德素质亟待提升，因其工作态度缺乏严谨性与客观性，在评价内部会计控制时通常也有较大的随意性；（2)内部会计控制工作人员的知识结构缺乏合理性。内部会计控制人员知识结构均比较单一，一般只具备专业技术知识，没有管理或者金融知识储备。由于企业内部会计控制缺乏上述复合型人才，故而无法适应当前竞争激烈且复杂多变的市场环境；（3)内部会计控制人员在管理时没有得到良好控制。由于企业高层管理者没有科学认识到内部会计控制机构的重要性，故而比较随意与主观，这样必然导致内部会计控制在企业内部得不到重视。

1.2内部会计控制机构设置缺乏合理性

由于内部会计控制机构与人员均属于企业,这就在一定程度上限制了内部会计控制的独立性，其主要职责为企业领导对人员进行管理，内部会计控制工作开展后得出的结果也在一定程度上可认定为是企业管理者的主观反映或者意志体现，这样就无法确保其公正性与客观性。在当前的内部会计控制机构设置模式中，诸多机构在财务部门设置内审部门或者合并设立内审与监察部门，还有可能出现内部工作人员由会计兼任，或者即使人员属于内部会计控制部门，但是却要听从其他部门管理者调遣的现象。这些现象都在极大程度上影响了内部会计控制部门的独立性，无法充分体现该部门的权威性，所得成果的公平性与客观性也遭受质疑。

1.3风险意识较弱

随着我国成为WT0的一员，企业之间逐渐开展越来越激烈的`竞争，企业所面临的环境变化以及生存风险更加复杂。当前对于企业而言，主要的风险来自市场、信贷、营运、法律、技术以及声誉等。在上述风险中，营运风险对于多数企业而言最为重要。然而无论何种风险，企业都需对风险管理机制予以构建，以对风险予以辨认、管理以及分析，并对高风险领域予以确认，以强化管理。然而当前基于我国上市企业现状，发现无法充分且清晰认识市场与形势的现象普遍存在，企业多存在自信心膨胀与想当然的盲目扩张现象，没有形成拥有一定髙度的风险意识，更没有建立可以对风险予以辨认、管理以及分析的机制，致使上市公司抗风险能力与应变能力较差。

1.4缺乏健全的控制组织

主要体现在两个方面：（1)缺乏健全的人员考核评价机制。当前企业内部多存在不过问内部审计工作人员工作的现象，没有奖惩措施，不管是勤劳、偷懒、迟到还是早退都无人过问，人员均依靠责任心与个人觉悟去开展工作，这样不仅难以落实审计意见，也会磨灭工作人员的热情，进而丧失工作积极性；（2)国内诸多企业在开展内部审计时没有设置监督主体。审计委员会的重要职责为对企业内部审计工作予以指导，同时还要对内部审计工作质量予以监督。当前仅有少数上市企业在证监会的指示下成立了审计委员会，其他多数企业几乎都未设立。部分企业虽然设立了审计委员会，但是却未发挥实际作用，形同虚设。此外，企业通常只有一个内部审计部门，缺乏竞争对手，这样就无法快速成长，也没有对自身进行优化改善的动力。

2.提升我国企业内部会计控制的策略

2.1提升风险意识

当前社会竞争极其激烈，对于每一个上市公司而言，不管其产业、性质、结构以及规模如何，都会遇到失败的风险以及成功的挑战。面对诸多风险企业应引导所有工作人员对风险意识予以培养，只有充分了解到风险，才能够自主对内部控制予以强化，并积极抵御风险。而后，在经营过程中亦需强化对风险的管理。当前社会与经济在不断发展，使得经济环境产生较大变化，企业面临着更大的信息系统、资产以及兼并重组风险，故而企业需对风险预测、评估、控制以及约束机制予以建立健全，同时还需制定对风险予以规避、转移以及分散的技术措施，对风险予以有效防范和控制。

2.2强化管理力度与职责要求

只有促使审计部门的业务指导权与管理权合为一体，才可基于宏观层面促使内部审计控制主体得以形成。内部审计部门在报告工作时其上级管理部门为董事会或者委员会。内部审计部门的权威性很高，可随时审计各个部门或者工作人员，甚至董事长和股东。当前在西方发达国家中，若企业规模较大，其董事会均会设立审计委员会，该委员会的主要职责在于对企业内部监督予以决策管理，不会涉及到企业的经营管理活动，只起监督作用。若审计部门提出了建议或者意见，被审计者需在规定期限内将其落实到位。在西方企业内部审计工作之所以成效显着，离不开内部审计组织的权威性、地位高以及独立性。

2.3提升内部审计人员业务素质

2.3.1强化职业道德建设。内部审计行业必须对职业道德规范予以建立健全，确立道德标准，进行职业道德教育后使道德修养获得提升，并通过不同渠道、方式以及途径开展职业道德监督，确保审计结果的公正与客观性。

2.3.2健全相关职称规范。需对内部审计技术职称考试予以建立健全，这样可保证内部审计人员有较高的专业技术水平。内部审计人员的优质不仅体现在其拥有扎实的专业知识，还应具备管理方面的知识。因此在内部审计技术职称考试中均应将上述内容涵盖在内，只有通过考试才能获取证书，才能确保内部审计从业人员的高质量。

2.3.3强化从业资格。这样可从根源上保证从业人员的业务素质。一名专业且合格的审计人员，其专业知识与实践基础必须扎实与严格。同时，内部审计行业也应该确保每位通过审计考核的人员均具备注册会计师资格。为提升审计人员业务素质，他们亦需接受相关考核，只有拥有内部审计协会颁发的资格证书，才能有参与内部审计工作的权利。

2.3.4注重管理培训。可邀请专业教师进行授课，对各种新技术与新知识予以掌握。而后为部门人员提供考察或者培训机会，开展后续教育，可每年进行多次。要确保培训的针对性，同时知识宽度要大，以开阔人员眼界，对经验予以交流。

2.4强加监督指导

在企业内部审计工作中，审计组长具有重要作用，为确保内部审计质量，需将审计组长的作用充分发挥出来。对于审计组长的要求是，不仅要具备综合业务能力，还要具备专业经验，因此水平与能力对于内部审计质量有着直接影响。审计组长不仅要做好各项审计项目质量控制工作，还应该充分发挥协调作用。此外，企业还需对书面化质量控制单予以建立，以明确划分各个人员的目标、职责以及相应惩处措施等，进而培养内部审计工作人员的质量控制意识，使其在工作中更加主动与积极。

3.结语

作为企业内部会计控制工作者，首先需提升工作意识，不断增强会计能力，在完善的体制管理下降低不良因素对会计控制产生的影响。总之，企业内部会计控制需认识到目前存在的问题，并在不断实践中加以改进，提升内部控制质量。

内部控制论文14

【摘要】随着科技的发展与社会的进步，各大医院的医疗设施质量水平得到了快速的提高。然而，从我们国家目前医院内部管理的现状上看，仍然存在着诸多的问题，特别是内部会计控制建设，对此，医院相关管理人员必须要给予足够的重视，并且采取有效的解决措施，促进医院健康发展。本文将通过对医院内部会计控制含义进行分析，进而对医院内部会计控制存在的主要问题以及解决措施进行阐述，以供参考。

【关键词】医院会计控制建设含义存在问题解决措施

引言

科技的进步，促进医院各种医疗器械产品的先进性水平的提高。但是，从医院的发展以及经营现状上看，由于受到各种因素的制约，仍然存在着一定问题。内部会计控制建设意识相对比较薄弱以及控制制度不够完善，这都将对医院的发展造成不利的影响，采取何种措施，才能全面提高医院内部会计控制建设质量水平。是目前我们国家各大医院面临的主要问题。

1.简要介绍医院内部会计控制含义

内部会计控制是现代化医院管理的主要组成部分，也是医院提高会计管理质量、实现医院各项经营目标、促进相关的规章制度能够有效的贯彻与落实以及确保国家物资财产的完整性以及安全性的重要保障。

从医院内部会计的组成形式上，其主要包括多个方面内容，有预算控制与管理、收入与支出费用控制与管理、成本费用控制与管理、药品物资库存控制、药品以及相关医疗器械产品采购以及付款控制、医院建设工程项目控制、财务信息应用控制、固定资产控制、对外投资控制以及债权债务控制等等。合理的进行内部会计控制是医院开展各种经营活动的主要基础，同时也是促进医院经营管理质量提高的重要保障。

2.分析医院内部会计控制存在的主要问题

2.1医院内部控制意识相对比较薄弱

从我们国家大多数医院的发展现状上看，普遍存在对医疗及时以及发展等方面建设过度的重视，而对内部财务管理上重视程度不足的现象。从医院的人员构成上看，医院大对数领导都是具有权威性的医务人员，然而在实际的财务管理过程中，对相关的规章制度认识相对比较薄弱，有些医院负责人员在医院财务风险与内控，内控与医院发展问题上存在着认识上的偏差，同时将医院发展与内部控制对立起来，一旦遇到实际的问题时，注重问题处理方式的灵活定，而并未按照相关的规章制度来解决问题，导致经常出现违规以及违章现象，从而会计控制自身失去独有的严肃性。

2.2医院内部会计控制建设制度不完善

近几年，我们国家对于医院的财务审计力度不断加大，设立里专项的医院财务审查工作，各大媒体上也经常会报道一些违法犯罪的案例，举例来说，医院相关财务以及收费人员利用自身的职能之变，谋取私利；有些人员在进行要药品以及医疗器具采购过程中，收受回扣，损公肥私，中饱私囊等行为，这些都在一定程度上暴露出医院在进行内部财务管理过程中，相关制度不完善，财务监督管理不到位等一些不良现象。对此，医院领导必须要高度重视，并且采取有效的管理措施，杜绝类似事件的再次发生，从而才能在一定程度上提高医院的口碑。

3.分析医院内部会计控制有效措施

3.1内部会计控制制度制定过程中遵循国家相关规章制度

医院内部会计控制主要是在国家相关的规章制度的'基础上进行指定的，是法律、法规以及相关的政策在医院管理过程中的主要体现形式，其要求医院必须要在遵纪守法的基础上，制定与自身发展相符的内部会计控制管理措施。医院内部会计控制不仅能够对医院各环节进行有效的控制以及监督，而且还能及时的发现存在医院内部管理过程中的主要问题所在，并且及时的采取有效的解决措施，促进医院总体管理质量的提高。

3.2确保医院各项资产的安全以及完整性

资产的安全以及完整性是促进医院能够健康发展主要的物质基础，并且资产管理始终贯穿于医院开展各项生产以及经营活动的始终。从目前我们国家医院资产管理的主要形式上看，主要包括多个方面的内容，其中包含防范资产被盗、防范资产进行非法占有以及防范医院资金被非法挪用等诸多方面内容。医院在制定内部会计控制制度的过程中，必须要医院的实际情况为主要的出发点，采取严格的管理的措施。距离来说，对相容的医务职能进行有效的分离，在医院内部形成相互牵制的一种关系，避免出现行私舞弊的不良行为，从而才能在一定保证医院内部各种物资财产的完整性以及安全性。

4.结语

综上所述，社会的发展，推动各大医院建设的步伐。在进行医院内部会计控制建设过程中，由于其所涉及的环节相对比较多，建设程度相对比较复杂，在制定相关规章制度中难免会出现一定的困難性，因此，医院相关管理人员必须要采取有效的措施，充分的认识到开展内部会计控制建设的重要性，提高整体的管理水平，从而才能在一定程度上促进医院可持续发展。

内部控制论文15

摘要：在我国社会经济快速发展背景下，各类施工企业在不断兴起与发展，并且不断增加自身在市场中占据的比例。当前，面积广、流动性大应成为了我国施工企业存在的普遍问题，而要想使其得到有效解决，就应该重视企业会计电算化管理中的内部控制工作，从整体上提升我国施工企业会计电算化管理的内部控制水平。

关键词：企业管理；会计电算化管理；内部控制；施工企业；财务管理

会计电算化主要是指企业在日常工作中应积极采用计算机来替代会计部门传统的记账、算账方式，并采用科学、先进的计算机技术来分析、预测与控制对企业的会计信息。会计电算化的有效实施不仅能够使会计部门的各项工作更加合理规范，也可以使人工成本得到科学控制，并且能够有效降低由于任务失误而造成的误差，因此各企业应充分重视会计电算化管理中的内部控制。

1企业会计电算化带来的影响

1.1对会计信息处理内容与形式的影响

会计电算化主要是指采用计算机技术开展企业会计信息管理的相关工作，会计电算化能够利用工具、数据库以及一些信息控制为一体，从而来进行财务管理工作的审核以及核算，这样将会在很大程度上简化财务管理的流程，提升工作的效率。对于企业来说，实现会计电算化主要是利用相关的会计软件来进行实现，这样就对相关的财务管理人员提出了更高的要求，必须要具备高素质的信息技术水平，才能够更好地进行会计的核算工作。并且在财务管理中，成本控制、财务以及销售预测等工作都是新型的财务管理模式，而要想真正实现企业管理目标，就必须要建立健全新的内部控制制度。

1.2对财务管理人员日常工作内容的影响

对于企业传统的财务会计管理来说，主要是工作人员对财务信息进行一个简单的记录便可，工作内容相对简单。但是从目前来看，在财务管理部门实施电算化之后，财务管理不仅仅需要财务核算人员，同时还需要信息系统维护以及管理的人员，在进行财务信息核算的同时，还需要对系统进行维护以及管理。这样就需要相关的财务管理人员不仅要掌握财务工作的相关知识，还要掌握一定的计算机网络技术不断提高自身的实践操作能力，进而从整体上提高会计信息的准确性。

1.3对会计档案的影响

对于传统的会计档案来说，主要是以纸质的形式，对于一些数据的记录以及更改都是要在档案上进行处理。然而企业在实现了电算化之后，对于会计档案的处理都是在计算机网络上进行保存以及修改的，这样财务人员仅仅是保存一些重要的数据信息即可，十分方便。

2企业会计电算化内部控制存在的问题及对策

2.1会计电算化内部控制认识有待提升

目前，很多单位对于会计电算化的认识都过于片面，通常仅认识到会计电算化的实施提高了处理数据的质量与速度，在实际应用过程中都比较重视事务性工作方面的功能，却忽视了其在管理工作方面发挥的积极作用，也没有重视对高素质会计人才的培养与引进，进而财务部门提供的相关会计信息往往难以为企业的决策和管理提供及时、有效的服务。具体表现在，很多人员都认为从传统管理到会计电算化管理的实施只是会计核算工具方面发生了改变，而在会计职能、管理流程等方面则没有太大影响；还有的人认为会计电算化的实施只是企业树立形象的一种手段，对企业经营管理没有实质意义。此外，目前很多企业都没有制定严密的财务管理制度，进而使得预测、预算和控制分析等会计工作的开展都没有有力的制度保障。对此，应不断提高企业领导与财务部门相关工作人员对会计信息化的认识。企业管理者应摆脱传统理念和成本等因素的束缚，积极地实施会计电算化管理模式，而在实际实施过程中，也要不断完善内部控制制度，进而促进会计电算化管理水平的提高。因此，必须要重视对会计电算化的内部控制、企业领导，相关财务管理人员也要正确认识到实施会计电算化，加强其内部控制的重要性，从而使每项会计电算化管理工作都能够得到有效落实。

2.2会计数据存在失真现象

企业实施会计电算化，很大程度上提升了会计工作的效率，实现了对数据信息的高效率处理。然而企业财务的所有信息都是利用计算机网络进行处理，不仅对数据传统的组织性带来了一定影响，也在一定程度上削弱了数据控制功能。会计电算化最典型的特点就是数据处理的集中与自动化，而在这种模式下，也导致数据失真现象层出不穷，数据输入、文件与程序被篡改的状况也比较普遍，进而导致会计信息的真实性与准确性无法得到有力保障。因此，企业必须提升对员工职责的分工以及控制，能够针对企业电算化的相关特点以及员工的实际情况，加强内部控制，实施职责分离。在实行会计电算化管理模式后，企业必须对相关的财务核算人员以及系统维护人员进行任务的分配，实现其有序的工作以及发展，让二者之间进行平衡以及制约，以此来避免对数据进行篡改等状况的出现。另外，企业经营者也要对在职财务管理人员实施定期的专业培训，并合理定位不同岗位的职责，从而促进会计电算化准确度的不断提升。

2.3企业会计人员电算化水平普遍较低

在企业实现电算化之后，财务人员不仅要具备一个较高的财务核算能力，同时还要积累一定的数据库方面的知识内容，但是当前很多企业的财务管理人员虽然掌握了一些简单的计算机网络技术，在计算机信息系统出现故障后，却无法给予及时的维护与管理。并且企业缺乏一些高素质的计算机维护人员，无法对计算机故障进行及时的维修，最终直接导致企业的财务数据出现了泄漏等状况，严重影响了企业的发展。另外，在计算机技术飞速发展的现象下，企业的会计电算化软件没有及时更新，企业也没有组织相关工作人员对相关新知识、新技术进行系统学习，从而导致企业会计电算化管理水平一直无法得到显著提升。对此，企业应加强对会计人员的培训工作。单位的内部控制制度虽然具有多方面的内涵，但却不是万能的，会计系统主要是由人来实施操作的，其是否安全，不仅取决于系统本身，相关操作人员的综合素质也有着直接影响，同时，各种规章制度也都需要通过会计人员来制定和实施。因此，企业应积极地组织会计人员参与相关专业培训，进而在提升自身业务素质与安全意识的'同时，也保障系统运行的安全性。此外，还要制定科学合理的奖惩以及绩效评价机制，进而使相关工作人员能够通过自己的努力获得应有的报酬。这样不仅能够进一步提升会计工作质量与效率，也能够留住高素质的会计以及系统维护与管理人才，进而有效避免由于人才流失而对信息资源方面造成的损失。制定完善的内部控制制度只是提升会计电算化管理水平的一方面，而要想真正实现内部控制目的，就需要全体工作人员共同去营造和优化内部控制环境与制度。

2.4内部控制制度有待完善

企业实施电算化管理模式后，利用计算机网络来进行各项财务信息的处理工作，利用计算机操作来代替传统的手工记账模式。但是其中也会逐渐显露一些问题，一些企业没有按照正确的程序进行电算化工作的开展，同时企业的内控制度无法得到有效的落实，导致了相关的数据稳定以及安全无法得到落实，内部控制也无法获得理想效果。对此，企业应针对实际工作需要建立健全内部控制制度。企业在开展财务管理工作过程中，只有不断增强数据处理的真实性与准确性，才能够有效降低数据失真现象发生的几率，进一步提升会计电算化管理水平。而相关会计工作人员也能够履行好自己的职责，贯彻落实好每一项管理与维护工作，进而促进数据处理的速度与准确度的不断提升。此外，财务人员要保管好纸质会计档案，同时还要严格按照性格管理要求与方式对磁盘信息档案进行科学管理，进而有效防止会计档案的遭到破坏。

3结语

随着信息技术的不断进步以及发展，企业逐渐实现了会计管理电算化，利用计算机网络来进行会计工作的进行，实现对数据信息的管理工作。企业会计电算化不仅会促进会计工作效率的提升，同时也会在很大程度上降低企业工作人员的负担，以此来降低企业人工成本。但是在企业电算化实现的过程中，还存在数据信息失真以及管理人员综合素质较低的状况，而这些问题的存在都在一定程度上制约着企业会计电算化的进一步发展。因此，各企业必须要加强对会计电算化管理的内部控制，并制定相应的控制制度，进而使企业的会计信息管理水平能够从整体上得到提高。

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